為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了第十二期針對(duì)防控疫情稅收優(yōu)惠政策的19個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答。

1. 小規(guī)模納稅人3～5月征收率3%減按1%，但是由于會(huì)計(jì)操作失誤，3月開(kāi)出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)無(wú)法收回，那么4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí)，3月開(kāi)錯(cuò)的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開(kāi)具紅字發(fā)票?

答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2.我公司經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，能不能享受疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策?

答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，廣告服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。因此，你公司提供的廣告服務(wù)不適用生活服務(wù)免征增值稅政策。

3.我公司是客運(yùn)企業(yè)，享受疫情期間提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。我公司開(kāi)出的免稅增值稅電子普通發(fā)票，客戶是否可以抵扣?

答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，若未取得增值稅專用發(fā)票的，可以暫以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，你公司享受免征增值稅政策，向客戶開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣，發(fā)票上不顯示稅額，下環(huán)節(jié)不能據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)。

4. 我公司是小規(guī)模納稅人，在季度申報(bào)時(shí)既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，那么在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，我應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫(xiě)申報(bào)表呢?

答：同時(shí)符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫(xiě)申報(bào)表。

5. 湖北的小規(guī)模納稅人，符合支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)免稅優(yōu)惠，2020年4月部分業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，部分業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具普通發(fā)票的部分是否可以享受免稅優(yōu)惠?

答：增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購(gòu)買(mǎi)方就某一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。未開(kāi)具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

6. 由于疫情原因，繼續(xù)教育成人高考學(xué)歷教育，本來(lái)今年4月畢業(yè)，現(xiàn)在只能7月畢業(yè)了，這種情況5到7月還可以享受繼續(xù)教育支出的專項(xiàng)附加扣除嗎?

答：扣除終止時(shí)間按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的學(xué)歷教育截止時(shí)間確定。

7. 電影行業(yè)今年遭受疫情影響很大，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于企業(yè)發(fā)生虧損的，有延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限的規(guī)定嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定，對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。你單位如符合文件規(guī)定的條件，對(duì)于2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

8. 企業(yè)在成立時(shí)登記為一般納稅人，2019年5月依據(jù)稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后來(lái)由于業(yè)務(wù)量擴(kuò)大，銷(xiāo)售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在2019年再次登記為一般納稅人。那么，該納稅人在2020年12月31日前，如果符合連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度累計(jì)銷(xiāo)售額不足500萬(wàn)元的條件，可以再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

答：可以。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

因此，納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2020年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

9. 企業(yè)為湖北員工在湖北做核酸檢測(cè)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，員工取得的是個(gè)人名字抬頭門(mén)診收費(fèi)票據(jù)，票據(jù)有財(cái)政部監(jiān)制章，可以作為企業(yè)稅前扣除憑證嗎?

答：可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

10. 我公司疫情期間出租房產(chǎn)，減免了承租方的租金，根據(jù)規(guī)定按減收后租金作為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征房產(chǎn)稅。請(qǐng)問(wèn)減征的房產(chǎn)稅是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：企業(yè)出租房產(chǎn)，按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，可以在稅前扣除。減免租金后，導(dǎo)致房產(chǎn)稅少繳，按實(shí)際繳納的數(shù)額扣除。

11. 疫情期間對(duì)國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金有什么優(yōu)惠政策嗎?

答：按照《財(cái)政部、國(guó)家電影局關(guān)于暫免征收國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家電影局公告2020年第26號(hào))第一條規(guī)定，湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金;其他省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。

第二條規(guī)定，符合本公告規(guī)定的免征條件，但繳費(fèi)人在本公告發(fā)布之日前已繳費(fèi)的，可抵減繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金或予以退還。

12. 我們公司是一家KTV，疫情期間遭受打擊很大，請(qǐng)問(wèn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)上有什么優(yōu)惠政策嗎?

答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

因此，你公司可以按規(guī)定享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的免征政策，在本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。

13. 我不是電影行業(yè)的企業(yè)，但也受疫情影響嚴(yán)重，關(guān)注到總局近期在關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告中提到今年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征，想問(wèn)有行業(yè)限制嗎?

答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。只要是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人在此期間均可享受免征。

14. 我是一家廣告公司，看到文件說(shuō)今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，想問(wèn)下這個(gè)優(yōu)惠期間是指費(fèi)款所屬期還是申報(bào)期?

答：優(yōu)惠期間是指費(fèi)款所屬期。

15. 受疫情影響嚴(yán)重，我公司想享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)我是公司在申報(bào)時(shí)是直接全填0進(jìn)行零申報(bào)，還是正常填寫(xiě)報(bào)表項(xiàng)目同時(shí)選擇減免性質(zhì)代碼按免稅進(jìn)行申報(bào)?

答：你公司按照《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))規(guī)定，享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征，需要據(jù)實(shí)填寫(xiě)申報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，選擇該文件后，對(duì)所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，自動(dòng)完成免征申報(bào)。

16. 疫情對(duì)我公司影響非常嚴(yán)重，看到總局發(fā)文今年有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的免征優(yōu)惠，但是前幾個(gè)月已經(jīng)申報(bào)繳納過(guò)了，要是退費(fèi)的話我應(yīng)該怎么申請(qǐng)?

答：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

17. 疫情對(duì)我單位影響非常嚴(yán)重，看到總局發(fā)文今年有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的免征優(yōu)惠，但是前幾個(gè)月已經(jīng)申報(bào)繳納過(guò)了，我又不想申請(qǐng)退費(fèi)，要是申請(qǐng)抵減以后費(fèi)款的話，應(yīng)該如何填申報(bào)表?是到2021年再進(jìn)行抵減嗎?

答：已繳納所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵減以后應(yīng)當(dāng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

18. 我企業(yè)受疫情影響嚴(yán)重，看文件今年可以享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的免征優(yōu)惠，那么在享受免征期間，允許扣除的廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何處理?是到2021年再填寫(xiě)，還是正常填寫(xiě)減除項(xiàng)目部分?

答：廣告發(fā)布費(fèi)正常填寫(xiě)減除項(xiàng)目部分，對(duì)于計(jì)算后的應(yīng)繳費(fèi)額予以免征。

19. 生育保險(xiǎn)是否可以依據(jù)醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào)的政策享受減半征收?

答：《關(guān)于全面推進(jìn)生育保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2019〕10號(hào))中明確了生育保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施后，仍保留兩個(gè)險(xiǎn)種，保障待遇，兩險(xiǎn)基金合并統(tǒng)一管理，不再單列。醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào)，明確規(guī)定的是職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可以實(shí)行減半征收，未對(duì)生育保險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)定。

財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題，為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使您能迅速把握分析問(wèn)題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>