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超過一年的增值稅專用發(fā)票可以紅沖嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/10/08 14:37:29  字體:

會計實(shí)務(wù)

問題:

超過一年的增值稅專用發(fā)票可以紅沖嗎?

答案:

不能開紅字發(fā)票了。

對認(rèn)證時已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票,由于無法認(rèn)證,不得申請出具《通知單》,也就是說不能申請開具紅字發(fā)票了。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 )第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

分析上述規(guī)定,尚未交付購買方的增值稅專用發(fā)票需要開具紅字發(fā)票,必須在“認(rèn)證期限內(nèi)”上傳《信息表》的規(guī)定已經(jīng)作廢。

2016年47號公告中并沒有規(guī)定必須在“認(rèn)證期內(nèi)”,從文件上說超過認(rèn)證期限未認(rèn)證的發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票了,雖然可以從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開出,但是超期未認(rèn)證抵扣,開具紅票后重新開具藍(lán)字發(fā)票,再行抵扣的行為可能會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。所以建議取得所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,再行開具紅字發(fā)票。

銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因此,對認(rèn)證時已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票,由于無法認(rèn)證,不得申請出具《通知單》。

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