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馬上就到中秋節(jié)啦!你們公司的中秋福利準備好了嗎?月餅當然少不了啦!那么,公司為員工發(fā)放月餅,會計該如何做賬呢?跟隨小編來看看案例吧~
案例
中秋節(jié)快到了,我公司訂制了100箱月餅,發(fā)放職工,取得廠家開來的增值稅專用發(fā)票,金額30000元,增值稅4800元,如何做賬?
答復(fù)
①發(fā)放福利的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費 30000元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4800元
貸:銀行存款 34800元
②進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費 4800元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)4800元
這些涉稅點要注意!
①作為福利費的月餅對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定:“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,視同銷售貨物。”
若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利,則作為視同銷售處理,需要計算增值稅銷項稅額;
若公司是將外購的月餅用于員工福利,則這部分的增值稅的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
②發(fā)放職工的月餅屬于個人性福利,應(yīng)并入當期工資代扣個稅。
根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定:“個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券?!?/p>
所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利,應(yīng)按照公允價值并入發(fā)放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中,計算扣繳個人所得稅。
③福利費在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業(yè)員工的福利費,如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%,則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
提前先祝大家中秋快樂啦~
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