掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
某公司購買兩臺筆記本電腦,雖然是分開購買的,但是影響不大,做賬流程都是一樣的,新手會計蒙了,不知道是要計入管理費用還是固定資產(chǎn)?下面給大家回復(fù)下。
01
購買2臺3000元的辦公電腦
到底計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”?
案例:我公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè),本月月初和月末分別購買了2臺3000元的筆記本電腦,取得增值稅普通發(fā)票,看到稅務(wù)上有個政策:(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
請問:到底是計入“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶?
答:我們按一臺電腦的做賬來看,辦公電腦屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類,在會計核算時應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”賬戶,賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)-電腦 3000元
貸:銀行存款 3000元
然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預(yù)計凈殘值率按照5%)
借:管理費用-折舊費 79.16元
貸:累計折舊 79.16元
02
政策依據(jù)
(1)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定:“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。”
(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定:
第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。
企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。
(3)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定:固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
03
關(guān)于會計處理的幾個提醒
(1)會計處理是會計處理,稅務(wù)處理是稅務(wù)處理,橋是橋,路是路,會計與稅務(wù)是兩回事;
(2)會計處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異,應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進行處理;
(3)外購固定資產(chǎn),開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法;
(4)(財稅[2014]75號)第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;
(5)上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關(guān)報表即可。
固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營緊密相聯(lián),是企業(yè)生產(chǎn)與正常運營的保證,相關(guān)的財務(wù)核算以及稅務(wù)處理會對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。固定資產(chǎn)賬務(wù)及稅務(wù)實操班,教你掌握固定資產(chǎn)從購入到處置全流程的賬稅處理。點擊進入>>
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進入>>
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號