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馬上就要中秋節(jié)啦,相信很多公司都會(huì)給員工發(fā)福利,有很多小伙伴們就有點(diǎn)苦惱了,發(fā)放福利應(yīng)該怎么做賬呢?會(huì)不會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)呢?一個(gè)案例解決你們的疑問(wèn)!
01
會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬
用一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明一切~
中秋節(jié)快到了,我公司訂制了100箱月餅,發(fā)放職工,取得廠家開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票,金額30000元,增值稅3900元,如何做賬?
①發(fā)放福利的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 30000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3900元
貸:銀行存款 33900元
②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 3900元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900元
02
注意這3個(gè)涉稅點(diǎn)
案例一 發(fā)月餅
中秋節(jié)快到了,公司給每名員工發(fā)放了2箱月餅,請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題?
答復(fù):需要并入當(dāng)月工資,按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。
參考:1、根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第八條,“工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
案例二 吃月餅
中秋節(jié)快到了,公司組織全體員工在食堂品嘗月餅,請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題?
答復(fù):不需要并入當(dāng)月工資扣繳個(gè)人所得稅。
參考:1、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。
2、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀,目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)稅。
案例三 送月餅
中秋節(jié)快到了,公司訂制一批月餅無(wú)償贈(zèng)送客戶,請(qǐng)問(wèn)是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題?
答復(fù):需要按照“偶然所得”,扣繳20%的個(gè)人所得稅。
參考:1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第六條、第十四條相關(guān)規(guī)定:偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得,以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(2019年第74號(hào))規(guī)定:對(duì)于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
03
其他中秋福利
除了月餅,有些公司還會(huì)給員工發(fā)放購(gòu)物卡之類的中秋福利,那么,購(gòu)物卡要如何入賬呢?
1、購(gòu)物卡入賬案例:
某某公司在中秋節(jié)前大量購(gòu)買購(gòu)物卡100張,每張面值5000元,金額50萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用-其他 50萬(wàn)元
貸:銀行存款 50萬(wàn)元
提醒:以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的!
2、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn):
①首先,突然增加的異常大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。
②其次,該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生,存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn);
③然后,購(gòu)買的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的,屬于福利費(fèi),存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);
④同時(shí),若是購(gòu)買的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的,屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn),并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)!
3、購(gòu)物卡正確入賬:
(1)公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬(wàn)
貸:銀行存款 50萬(wàn)
提醒:取得開(kāi)具的普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”。
(2)公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)
貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款
提醒:不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。
會(huì)計(jì)解讀:#中秋福利#
1、企業(yè)給員工發(fā)月餅,會(huì)計(jì)有3個(gè)涉稅點(diǎn)要注意;
2、企業(yè)購(gòu)入大量購(gòu)物卡時(shí),不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。
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