固定資產(chǎn)沒有取得發(fā)票，折舊能否稅前扣除？

來源: 郝老師說會計編輯：張美好 2019/07/26 10:45:16　　字體：大小

固定資產(chǎn)沒有取得發(fā)票，折舊能否稅前扣除？通過下面兩個小案例幫你解答疑惑。

會計實務(wù)

案例一

信合公司2019年1月購買二手設(shè)備一臺，未取得發(fā)票。2-7月份計提了折舊費12萬元。

請問：12萬元折舊能否在2019年度稅前扣除？

答復(fù)：不得稅前扣除。

提醒：雖然按照會計準(zhǔn)則已經(jīng)計提了折舊費，但是年終匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

案例二

信合公司在建了辦公樓，由于承建方質(zhì)量問題等原因，信合公司尚未支付剩余工程款，承建方也未開過來工程發(fā)票。目前辦公樓2019年1月已經(jīng)投入使用。2-7月份計提了折舊費12萬元。

請問：12萬元折舊能否在2019年度稅前扣除？

答復(fù)：可以稅前扣除。

提醒1：辦公樓投入使用后，即便是未取得發(fā)票，也應(yīng)該暫估轉(zhuǎn)固處理，同時按照規(guī)定計提折舊。但需要在2019年底之前取得工程款發(fā)票，并根據(jù)發(fā)票金額對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行調(diào)整處理。

提醒2：若是在2019年底之前沒有取得工程款發(fā)票，則折舊費不得稅前扣除，年終匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

參考一：國稅函〔2010〕79號《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第五條規(guī)定：

關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

參考二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，……未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

參考三：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

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