財務(wù)人員處理商業(yè)保險需注意的五點(diǎn)風(fēng)險

來源: 東方稅語編輯：張美好 2019/07/22 18:31:09　　字體：大小

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目前越來越多的企業(yè)會在繳納國定法定基本保險之外，還會購買各種各樣的商業(yè)保險，但企業(yè)在購買商業(yè)保險的同時，財務(wù)人員還要注意規(guī)避各種各樣的涉稅風(fēng)險。

一、企業(yè)所得稅風(fēng)險：

企業(yè)在匯算清繳時，不得稅前扣除的商業(yè)保險支出未按規(guī)定調(diào)增處理。

部分可扣除情況：

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)性保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)性保險費(fèi)，不得扣除。

2、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號），企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、增值稅風(fēng)險：

企業(yè)進(jìn)行增值稅申報時，屬于福利性質(zhì)的商業(yè)保險所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未作轉(zhuǎn)出處理。

為特殊工種職工購買人身安全保險、出差過程中的人身意外保險、雇主責(zé)任險等可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、個人所得稅風(fēng)險：

企業(yè)為職工購買商業(yè)保險時，未按規(guī)定繳納個人所得稅。根據(jù)征管法規(guī)定，可能被處以50%-300%的罰款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號）規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

四、印花稅風(fēng)險：

企業(yè)購買財產(chǎn)保險時，未按規(guī)定納稅印花稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍“包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同“，對財產(chǎn)保險合同按投保金額的千分之一計算繳納印花稅。

五、特別提醒風(fēng)險：

如果你們企業(yè)有“私車公用“情況，私車發(fā)生的”車輛保險費(fèi)“是無論如何也不能在企業(yè)稅前扣除的，如果根據(jù)合同約定由企業(yè)承擔(dān)的要按規(guī)定調(diào)增處理。

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在“金三”全面上線、稅務(wù)征管日趨規(guī)范、稅務(wù)稽查日趨頻繁的背景下，企業(yè)納稅申報材料，蘊(yùn)含著很多可能觸發(fā)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的因素。本課程以企業(yè)日常提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)核算報表及納稅申報資料，以會計報表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，識別企業(yè)會計報表中的存在的稅務(wù)風(fēng)險，透過“報表”看涉稅問題。

會計報表中10個納稅評估與稽查風(fēng)險點(diǎn)

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