無發(fā)票的費用怎么處理？

來源: 中小企業(yè)財稅編輯：張美好 2019/07/22 16:26:19　　字體：大小

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中少不了有些業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票的情況，那么這些費用到底應(yīng)該如何處理才能做到合法合規(guī)地稅前扣除呢，相信這是不少會計頭疼的事情。因為不能稅前扣除意味著企業(yè)要多繳稅，老板肯定不同意；而不管三七二十一直接進(jìn)行稅前扣除，又擔(dān)心被稅局稽查到被要求補(bǔ)稅，加收滯納金，麻煩！那么下面一起來看看無發(fā)票的費用支出到底應(yīng)該如何處理吧。

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《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的出臺，明確了幾種情況是可以用內(nèi)部憑證或收款憑證作為稅前扣除憑證的。下面我們通過舉例具體說明哪些費用支出不需發(fā)票就可以稅前扣除：

1、支付個人500元以下零星支出，例如企業(yè)的買菜費、修鎖費、搬運(yùn)費等，只需要取得一張個人開具的注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除；

2、工資薪金支出和現(xiàn)金福利性質(zhì)的支出，只需要憑已完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等能證實工資支出合理性的內(nèi)部憑證就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)；

3、支付給員工的差旅補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助，只需要憑對應(yīng)的差旅費報銷單，誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等就可以作為稅前扣除的合法有效憑證；

4、支付的未履行合同的違約金支出，因為沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，所以是不需要開具發(fā)票的?？梢詰{雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的合同、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

然而有些業(yè)務(wù)必須取得發(fā)票，但企業(yè)又因為各種原因無法取得發(fā)票的應(yīng)該如何處理呢？比如給采購企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人或中間人的銷售返點，這樣的返點又被叫做“回扣”、“好處費”，這部分費用支出企業(yè)必然難以取得發(fā)票。

企業(yè)將銷售返點支付給個人，可能會有涉嫌商業(yè)賄賂的風(fēng)險；個人收到返點不去代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)這筆費用無法稅前扣除，涉及稅務(wù)風(fēng)險。雙重風(fēng)險下，會計人員更需要小心謹(jǐn)慎，比如企業(yè)在辦理貸款時直接給個人的返點，就是實實在在的行賄，那么企業(yè)應(yīng)該如何避免風(fēng)險又能夠順利貸款成功呢？目前很多企業(yè)都會設(shè)置“防火墻”——業(yè)務(wù)外包。也就是委托財務(wù)公司辦理貸款，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給財務(wù)公司。雖然增加了企業(yè)的成本，卻降低了企業(yè)的風(fēng)險。而對于銷售返點這類行為，企業(yè)不能任由其存在，應(yīng)進(jìn)一步完善財務(wù)制度，逐步規(guī)范這類行為。

通過上面的學(xué)習(xí)，相信大家對于沒有發(fā)票的費用支出如何規(guī)范入賬已經(jīng)有所了解，在實際工作中，更要注重這些稅前扣除憑證的規(guī)范性，減少稅務(wù)風(fēng)險。學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進(jìn)入>>