2019小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題解答

來源: 國家稅務總局編輯：張美好 2019/07/12 10:37:35　　字體：大小

2019年為了鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局在2019年國家新發(fā)布了《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，下面通過8個問答一起來了解2019小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關知識。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1. 2019年第一季度企業(yè)所得稅彌補虧損為什么帶不過來?

答：根據企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。企業(yè)如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

2. 企業(yè)所得稅匯算清繳時，500萬以下的固定資產是否可以一次性扣除?

答：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性在稅前扣除。該項政策可以在預繳或匯算清繳時執(zhí)行。

3. 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有效期限是多久?

答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

4. 企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本季度預繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?

答：上季度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在本季度預繳企業(yè)所得稅時，按國家稅務總局公告2019年第2號第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

5. 企業(yè)所得稅高新技術企業(yè)如何減免?

答：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)可以在預繳時享受優(yōu)惠。

6. 2019年第一季度企業(yè)所得稅申報數(shù)據填錯，沒能享受小微優(yōu)惠政策，現(xiàn)在更正后有多繳稅額，是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?

答：在企業(yè)完成第二季度預繳申報前，可以對第一季度預繳申報進行更正。更正后產生多繳稅款，可以辦理退稅。

7. 企業(yè)所得稅西部大開發(fā)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠只能選擇一個嗎？

答：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后續(xù)出臺了減按50%計入應納稅所得額的政策，今年又出臺對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額的政策，但綜合來看，仍應將小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策作為一項低稅率優(yōu)惠，由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企業(yè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

8. 根據財稅2018年51號文規(guī)定:企業(yè)發(fā)生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，結轉年限為多長?

答：無限期結轉。

唯美可愛煙花動圖分割線