2019年為了鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局在2019年國家新發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，下面通過8個(gè)問答一起來了解2019小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)知識(shí)。

1. 2019年第一季度企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損為什么帶不過來?

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”則無法確定。企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。

2. 企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，500萬以下的固定資產(chǎn)是否可以一次性扣除?

答：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性在稅前扣除。該項(xiàng)政策可以在預(yù)繳或匯算清繳時(shí)執(zhí)行。

3. 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有效期限是多久?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

4. 企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本季度預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?

答：上季度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在本季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

5. 企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免?

答：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。

6. 2019年第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)填錯(cuò)，沒能享受小微優(yōu)惠政策，現(xiàn)在更正后有多繳稅額，是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?

答：在企業(yè)完成第二季度預(yù)繳申報(bào)前，可以對第一季度預(yù)繳申報(bào)進(jìn)行更正。更正后產(chǎn)生多繳稅款，可以辦理退稅。

7. 企業(yè)所得稅西部大開發(fā)優(yōu)惠和小型微利企業(yè)優(yōu)惠只能選擇一個(gè)嗎？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后續(xù)出臺(tái)了減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策，今年又出臺(tái)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策，但綜合來看，仍應(yīng)將小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策作為一項(xiàng)低稅率優(yōu)惠，由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企業(yè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

8. 根據(jù)財(cái)稅2018年51號(hào)文規(guī)定:企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，結(jié)轉(zhuǎn)年限為多長?

答：無限期結(jié)轉(zhuǎn)。

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