財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號主要內(nèi)容是什么？

答： 財政部稅務(wù)總局《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》公告2019年第74號 主要內(nèi)容有三個要點：

★ 要點一：個人擔(dān)保收入、房屋產(chǎn)權(quán)受贈收入、網(wǎng)絡(luò)紅包明確按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

★ 要點二：明確領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險金收入的計稅方法。

★ 要點三：廢止了部分個人所得稅相關(guān)文件。

財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號出臺的目的是什么？

答：2018年8月31日，關(guān)于修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率，自2019年1月1日起施行。

★ 新個稅法中，第二條　規(guī)定 “下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得?！?/p>

★ 2018年之前的舊稅法中第二條規(guī)定 “下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、 工資、薪金所得；

二、 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

三、 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

四、 勞務(wù)報酬所得；

五、 稿酬所得；

六、 特許權(quán)使用費所得；

七、 利息、股息、紅利所得；

八、 財產(chǎn)租賃所得；

九、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、 偶然所得；

十一、 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得?！?/p>

個人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項應(yīng)稅所得的最后一項為“國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”，根據(jù)這一條款，財政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文明確了十項按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，原屬于其他所得的某些項目歸類為新個稅法下的“偶然所得”。按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

為落實新個人所得稅法，做好有關(guān)政策銜接工作，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了2019年第74號公告，對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項目，明確了具體應(yīng)按照偶然所得計算個人所得稅的項目。

2019年第74號公告為什么要廢止一些個稅文件？

答：正是由于新個稅法下不再有“其他所得”項目， 因而此次2019年74號公告廢止了那些原按“其他所得”征稅的政策規(guī)定。74號公告對原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

★ 一是銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。

★ 二是以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽獎金。

★ 三是保險公司支付給保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息。

★ 四是個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入。

★ 五是股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入。

★ 六是房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

是所有的房屋產(chǎn)權(quán)無償受贈取得的受贈收入都需要繳納個人所得稅嗎？

答：不是。74號中明確規(guī)定“按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

★ （一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

★ （二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

★ （三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人?！?/p>

優(yōu)惠券和代金券作為禮品贈送，為什么不按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅？

答：74號文中明確規(guī)定“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！?/p>

消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券對于受贈方而言不一定實際使用并享受優(yōu)惠，如果受贈方被贈送優(yōu)惠券同時代扣代繳個稅，相當(dāng)于未得到實際所得而先扣了個稅，是不合理的。同時，各個商家為了促銷，贈送優(yōu)惠券的情況非常常見，對所有隨機被贈送優(yōu)惠券的個人代扣代繳個稅也是不現(xiàn)實的。

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本文是正保會計網(wǎng)校胡雪飛老師原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。