勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開具發(fā)票?
勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開具發(fā)票?這些你都了解嗎?下面通過一個案例分析來告訴大家。
一、 稅法政策
★ 1、差額納稅:根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定,一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
★ 2、全額計(jì)稅:按照全額納稅的,按全額開具增值稅專票或者普票。
★ 3、適用稅率或者征收率:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采用一般計(jì)稅的,增值稅稅率為6%;采取差額納稅的,征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采取簡易計(jì)稅的,增值稅征收率為3%;采取差額納稅的,征收率為5%。
二、 用案例詳細(xì)說明
某勞務(wù)派遣公司,2018年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元(含稅價),支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢?
★ 1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人
(1)該公司采取簡易計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=100萬/(1+3%)*3%=2.91萬元。該公司應(yīng)該開具100萬的普票,或者開具100的專票,發(fā)票上價款為97.09萬元,稅額就是2.91萬元。
(2)該公司采取差額計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票,專票上的價款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票,價款是97.09萬元,稅款是2.92萬元;還可以開一張90萬元的普票(價款是87.38萬元,稅款是2.62萬元)和一張10萬元的專票(價款是9.53萬元,稅款是0.48萬元)。
★ 2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人
(1)該公司采取一般計(jì)稅的,增值稅的銷項(xiàng)稅=100/(1+6%)*6%=5.66萬元,減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開具100萬的普通發(fā)票,或者全額開具100萬的專用發(fā)票,價款是94.34萬元,稅款是是5.66萬元。
(2)該公司采取差額計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票,專票上的價款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票,價款是94.34,稅款是5.66萬元;還可以開一張90萬元(價款是84.91萬元,價款是5.1萬元)的普票和一張10萬元的專票(價款是9.53萬元,稅款是0.48萬元)。
三、 綜合分析(納稅籌劃)
通過以上綜合計(jì)算分析我們可以看出,差額計(jì)稅對于勞務(wù)派遣公司來說,增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中,勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法,是通過具體稅負(fù)的測算,選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營方式。
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