降稅了，發(fā)票開(kāi)具相關(guān)的問(wèn)題隨之而來(lái)了！我們來(lái)看看大家對(duì)于降稅后發(fā)票開(kāi)具的三種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)吧！

誤區(qū)一：降稅后將無(wú)法再開(kāi)具出來(lái)16%的發(fā)票。

2019年4月1日以后，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，原適用的16%稅率，調(diào)整為13%；原適用的10%稅率，調(diào)整為9%。很多財(cái)務(wù)小伙伴擔(dān)心，4月1日以后再也無(wú)法開(kāi)具出來(lái)16%的發(fā)票了，以前簽訂的合同，客戶(hù)硬要16%稅率的發(fā)票可怎么辦？不用擔(dān)心，降稅后雖然適用稅率變?yōu)榱?3%和9%，但是16%和10%稅率的發(fā)票仍然可以手動(dòng)開(kāi)具出來(lái)。

而且，國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)也明確要求“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。”

誤區(qū)二：降稅后無(wú)法紅沖原來(lái)已開(kāi)具的16%稅率發(fā)票。

2019年4月1日之前開(kāi)具了16%的發(fā)票，4月之后發(fā)生了銷(xiāo)售退回，但是已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票可怎么辦？稅率變?yōu)?3%了，還能把原來(lái)16%的發(fā)票紅沖嗎？降稅后開(kāi)票系統(tǒng)還能實(shí)現(xiàn)紅沖嗎？財(cái)務(wù)小伙伴們別急，答案是當(dāng)然可以！

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局于3月21日發(fā)布的公告2019年第14號(hào) “增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。 ”

“增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票等情形的，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票?！?

誤區(qū)三：降稅后按照原稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票一定會(huì)涉及滯納金。

如果在降稅前我們已經(jīng)進(jìn)行了無(wú)票收入申報(bào)，降稅后補(bǔ)開(kāi)16%稅率的發(fā)票，是不涉及滯納金的。舉一個(gè)例子，2019年2月1日，一個(gè)客戶(hù)刷卡消費(fèi)4640元購(gòu)買(mǎi)了筆記本電腦一臺(tái)，在增值稅納稅申報(bào)表中這筆收入已經(jīng)申報(bào)了增值稅640元（4640/1.16*16%），當(dāng)時(shí)客戶(hù)沒(méi)有要求提供發(fā)票，我們就沒(méi)有開(kāi)具。

2019年4月6日，客戶(hù)過(guò)來(lái)索取發(fā)票，我們才得知客戶(hù)是為其公司采購(gòu)的，需要計(jì)入公司賬里，所以需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此時(shí)，我們給客戶(hù)開(kāi)具16%的發(fā)票是完全可以的。由于在填寫(xiě)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)申報(bào)了這筆無(wú)票收入，在增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納了對(duì)應(yīng)的增值稅額，所以4月1日以后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票不涉及滯納金。

但是，如果在4月1日之前企業(yè)并沒(méi)有做無(wú)票收入申報(bào)，4月1日以后補(bǔ)開(kāi)具稅率是16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這說(shuō)明企業(yè)納稅義務(wù)時(shí)間是在2月1日，但是當(dāng)月沒(méi)有申報(bào)，4月份開(kāi)票才繳納增值稅，意味著超過(guò)規(guī)定的稅款繳納期限交稅，所以有滯納金。

好了，以上三點(diǎn)是網(wǎng)校為大家的總結(jié)，希望對(duì)大家的實(shí)際工作有所幫助。更多相關(guān)財(cái)稅問(wèn)題，可以關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的實(shí)務(wù)課程！

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