“月報(bào)”改“季報(bào)”,對(duì)小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠有哪些影響?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確,按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
那么,如果按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人選擇按季申報(bào),會(huì)不會(huì)影響到享受免稅優(yōu)惠政策呢?
問:公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào),需要提供什么資料,對(duì)享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?
答:您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限,無需提供資料。如果在3月份申請(qǐng)從按月申報(bào)變更為按季申報(bào),將從4月份的稅款所屬期生效,二季度(4-6月份)的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元,繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后,至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是,納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同,其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同:如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的,可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅;在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的,申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅,可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。
如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅,可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn);如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的,在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅,適用月銷售額不超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可自下季度起按季申報(bào)納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。
問:我是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,如果我一季度1月份收入11萬元,2月份收入9萬元,3月份收入9.5萬元,請(qǐng)問一季度需要繳納增值稅嗎?
答:按季納稅的小規(guī)模納稅人,如果季度銷售額不超過30萬元,當(dāng)季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況,一季度銷售額為29.5萬元,未超過30萬元,可以按規(guī)定享受免稅。
問:我是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,一月份開了23萬多的票,二月三月過年回老家,沒開店,到稅局辦理了停業(yè)登記,我能不能享受按季30萬元免征增值稅政策?。?/strong>
答:按照政策規(guī)定,按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。所以,您如果一季度銷售額合計(jì)未超過30萬元,是可以享受免征增值稅政策的。
問:我們公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人,從今年的3月1日起成為了一般納稅人,那么公司一季度的申報(bào)如何辦理,如何享受免稅政策?
答:您公司需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù):一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào);二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào),小規(guī)模納稅人申報(bào)可以按季度銷售額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來確定是否享受免稅政策。對(duì)于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人,小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的,納稅人對(duì)應(yīng)屬期申報(bào)銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
來源:國(guó)家稅務(wù)總局
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