電商企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失和減值準(zhǔn)備的時(shí)，有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)會(huì)這么做賬~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/10/13 16:41:38　　字體：大小

平臺(tái)型電商因?yàn)榇罅康难邪l(fā)支出，在開(kāi)發(fā)階段的資本化支出滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件會(huì)計(jì)上就作為無(wú)形資產(chǎn)處理，無(wú)形資產(chǎn)一般在年末都要進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備，而互聯(lián)網(wǎng)小貸公司由于貸款業(yè)務(wù)的存在，也會(huì)提取貸款損失準(zhǔn)備，不論是減值準(zhǔn)備還是損失準(zhǔn)備由于財(cái)稅處理方面存在差異，需要匯算時(shí)予以調(diào)整。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。但由于稅務(wù)上不承認(rèn)各類(lèi)減值準(zhǔn)備，所以會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。

1.壞賬準(zhǔn)備方面實(shí)例

例1：甲電商公司2018年發(fā)生應(yīng)收A公司債權(quán)100萬(wàn)元，年末甲公司進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，甲公司采取備抵法核算壞賬。

2018年會(huì)計(jì)處理：

借：資產(chǎn)減值損失　　　20

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　20

2.金融貸款損失準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例

例2：2018年春節(jié)來(lái)臨之時(shí)，阿里小貸為天貓商戶乙商戶提供購(gòu)買(mǎi)鞭炮的20萬(wàn)元流動(dòng)資金貸款，由于乙商戶的銷(xiāo)售情況不是很好，有一部分掛鞭沒(méi)有賣(mài)出去，且形成了庫(kù)存，阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測(cè)出了乙商戶的銷(xiāo)售沒(méi)有達(dá)到預(yù)期結(jié)果，出于謹(jǐn)慎性考慮，阿里小貸對(duì)乙商戶計(jì)提了4萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。

2018年賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失　　4

貸：貸款損失準(zhǔn)備　　4

3.存貨減值準(zhǔn)備申報(bào)處理實(shí)例

例3：某電商采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨進(jìn)行減值測(cè)試，按類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2018年12月31日，存貨的賬面余額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元；

2018年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失　　　　10

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　10

納稅調(diào)整處理：

調(diào)增應(yīng)納稅所得10萬(wàn)元。

上述3個(gè)例子納稅調(diào)整情況如下圖所示：

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