關(guān)注：建筑企業(yè)開票規(guī)范

來源: 吳江稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/06/16 17:40:18　　字體：大小

2016年5月1日起我國已全面推開營業(yè)稅改征增值稅政策，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增范圍。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成，產(chǎn)值大、體量大、從業(yè)人數(shù)多、影響面廣，自營改增以來，建筑業(yè)發(fā)票實務(wù)涉及的相關(guān)發(fā)票開具規(guī)定，你都知道嗎?

注意點一

正確選擇對應(yīng)編碼

一、納稅人提供建筑服務(wù)，開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)正確選擇“305”打頭的商品和服務(wù)稅收分類編碼(以下簡稱“編碼”)，其中“建筑服務(wù)-工程服務(wù)”選擇“30501”打頭編碼，“建筑服務(wù)-安裝服務(wù)” 選擇“30502”打頭編碼，“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)” 選擇“30503”打頭編碼，“建筑服務(wù)-裝飾服務(wù)” 選擇“30504”打頭編碼，“建筑服務(wù)-其他建筑服務(wù)” 選擇“30599”打頭編碼。

二、納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款，開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)選 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項目-建筑服務(wù)預(yù)收款”，對應(yīng)編碼以“612”打頭。

注意：

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

政策來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

注意點二

開具發(fā)票特殊規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

政策來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

注意點三

備注欄填列要完整

一、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

二、稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

政策來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

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