一、各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，一次回復(fù)

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題一直困擾著我們會(huì)計(jì)，來(lái)看看官方是怎么說(shuō)的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶(hù)王經(jīng)理吃飯，這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣??？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話(huà)，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無(wú)法抵扣。

2、差旅費(fèi)

公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

答：我們知道，按照財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣了，這對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費(fèi)中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點(diǎn)算點(diǎn)。

那旅客運(yùn)輸服務(wù)具體操作呢？不要急！

3月21日，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)的抵扣細(xì)節(jié)。

如果取得專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)然按專(zhuān)用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清楚，日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專(zhuān)用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購(gòu)機(jī)票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其他的基本無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票。

未取得專(zhuān)用發(fā)票又如何抵扣呢？

1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車(chē)電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)椴捎昧撕?jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?？梢赃x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車(chē)客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目。

2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+80）/1.09*0.09=61.93

3）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車(chē)票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、福利費(fèi)

端午的粽子，中秋的月餅，過(guò)年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專(zhuān)票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。

4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

答：會(huì)議費(fèi)專(zhuān)票的稅款是可以抵扣的。不過(guò)，注明了餐費(fèi)的部分，得要另外開(kāi)具，不能抵扣的。

二、進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

對(duì)一般納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營(yíng)改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍更大了，但細(xì)節(jié)上有哪些注意事項(xiàng)呢？為了讓大伙能夠輕松報(bào)稅，小編整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)，一起看過(guò)來(lái)吧！

1、前置條件

辦理一般納稅人資格。

2、必需取得合法有效抵扣憑證

可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證：

如下是一張?jiān)鲋刀惖挚蹜{證的導(dǎo)圖，供大家了解使用：

在財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)實(shí)操是必要的上崗技能，且獲得證書(shū)后是否能夠熟練處理賬務(wù)，是區(qū)分新手、老手的直接證明。提升實(shí)操技能好課推薦：實(shí)務(wù)會(huì)員  崗位特訓(xùn)  行業(yè)財(cái)稅

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