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不僅個人墊資報銷有風險,差旅費、餐費、福利費等企業(yè)的常見費用報銷中也都存在很大風險,財務(wù)人員應(yīng)該步步為營,小心謹慎,5個避坑指南送給你!
1、需不需要代扣代繳個稅?
財務(wù)向個人支付款項時,一定要考慮,這筆款是否需要扣繳個稅。
企業(yè)報銷的辦公用品、餐費、加油費如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配,則很有可能被稽查要求補稅。
比如,江蘇某家公司19年管理費用大幅上漲,稅務(wù)機關(guān)順藤摸瓜發(fā)現(xiàn),三張大額辦公費發(fā)票實則是支付給員工的福利費,最終被要求補繳個稅3萬元、罰款1.5萬元。
個人在企業(yè)報銷屬于自己的費用,具有福利性質(zhì),本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得,應(yīng)該按照工資薪金繳納個稅。
《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,由稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。
對于發(fā)票抵薪,財務(wù)不僅不能出這樣的餿主意,還應(yīng)該及時告知相關(guān)人員這樣做的后果,幫助公司降低風險!
2、增值稅能否抵扣?
拿到費用的報銷單,財務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進項稅的抵扣必須同時滿足2個條件:
1)取得合法有效的抵扣憑證
2)沒有用于免稅項目、集體福利等不能抵扣進項稅的項目
比如,同樣都是機票,進項稅能不能抵扣?這就要看機票類型和報銷對象。
3、企業(yè)所得稅能否扣除?
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證,不僅限于常用的發(fā)票,還有財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
有一些費用雖然按照會計相關(guān)管理規(guī)定可予以報銷,但所得稅上不能稅前扣除,應(yīng)該主動做調(diào)增。
例如,鐵路電子客票丟失后,企業(yè)所得稅存在不能扣除的風險。
4、是否存在會計和稅法的差異
很多人把會計處理和稅法混為一談,最典型的一個例子是,稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除,很多人在會計處理上就一次性提折舊計入費用,固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。
這種做法是錯誤的,會導(dǎo)致會計信息的失真。對于會計和稅法的差異,應(yīng)該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負債”等科目入賬。
5、公款私用、惡意報銷的風險
個人消費在公司報銷、或者串通第三方故意抬高價格來惡意報銷、公款私用,對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。
企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風險:
①制定預(yù)算,以預(yù)算制度來約束費用的報銷;
②報銷費用不能僅依據(jù)發(fā)票,同時還要有大額采購申請、驗收單、合同、入庫單等原始單據(jù);
③應(yīng)該索取發(fā)票清單;
④設(shè)定專人采購、專人審核、定期采購;
⑤采用公戶支付,可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。
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