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公子、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄一直都是令會(huì)計(jì)人員頭疼的問題,今天就一起來看看具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫吧!
工資的賬務(wù)處理
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額,按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,分錄如下:
借:管理費(fèi)用——工資
銷售費(fèi)用——工資
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——工資
研發(fā)支出——工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2.按每月應(yīng)繳納的社保公積金中,單位應(yīng)承擔(dān)的部分計(jì)提社保及住房公積金,分錄如下:
借:管理費(fèi)用——社保公積金
銷售費(fèi)用——社保公積金
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——社保公積金
研發(fā)支出——社保公積金
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)
3.發(fā)放或代繳時(shí):
通常情況下,企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。
舉個(gè)例子:2019年10月繳當(dāng)月社保時(shí)候,分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金)
其他應(yīng)付款——社保公積金(個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)
貸:銀行存款
2019年11月發(fā)放10月工資時(shí)候:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——社保公積金(個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個(gè)稅部分)
銀行存款
2019年12月份申報(bào)繳納10月份工資薪金個(gè)稅時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個(gè)稅部分)
貸:銀行存款
職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理
1.第一種處理:先計(jì)提后“支出”,如果未“支出”完,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),存在納稅調(diào)整,且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會(huì)存在貸方余額,具體會(huì)計(jì)分錄:
計(jì)提時(shí),按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(按照工資總額的8%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn))
備注:2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額從2.5%提高至8%。
2.支出時(shí)(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn)):
借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí),取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
3.第二種處理:“支出”時(shí)才計(jì)提,計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),就不存在納稅調(diào)整,“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額,具體會(huì)計(jì)分錄:
支出時(shí)(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn))的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)
借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí),取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
福利費(fèi)賬務(wù)處理
1.“支出”時(shí)才計(jì)提,計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用,每期應(yīng)付的租金)
支出時(shí)或打算支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
銷售費(fèi)用——福利費(fèi)
生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——福利費(fèi)
研發(fā)支出——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(“支出”多少計(jì)提多少)
2.支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)/非貨幣性福利
貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
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