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銷售收款業(yè)務(wù)是企業(yè)必備的業(yè)務(wù),也是企業(yè)最核心的業(yè)務(wù),如果你對于銷售收款業(yè)務(wù)處理還有疑問,那這篇文章就是你的救星!學(xué)會之后記得讓老板給你漲工資。
一、銷售庫存商品
企業(yè)銷售庫存商品,主要是銷售生產(chǎn)的產(chǎn)品。發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時,企業(yè)向購買方開具的是“增值稅專用發(fā)票”。
根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”上所載金額,進行賬務(wù)處理。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
二、銷售退回、銷售折讓和折扣
(一)銷售退回
企業(yè)已確認(rèn)收入,又發(fā)生銷售退回的,不論是當(dāng)年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入,同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本;
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的,應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”賬戶的“銷項稅額”專欄。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款(紅字/負(fù)數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字/負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字/負(fù)數(shù))
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字/負(fù)數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負(fù)數(shù))
(二)銷售折扣
由于折扣銷售在交易成立及實際付款之前予以扣除,因此,對應(yīng)收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響,只按商業(yè)定價扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)收入。
【注意】納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;
如果將折扣額另開發(fā)票,或者不開具發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(三)銷售折讓
銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時,由于銷售折讓不具備費用的屬性,因此,應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減進行處理。
【例題解析】銷售給大家樂超市130萬元產(chǎn)品,因送貨延遲影響銷售,凈雙方協(xié)商一致給予5%的銷售折讓。
【賬務(wù)處理】
借:應(yīng)收賬款 -75400
貸:主營業(yè)務(wù)收入-65598
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-9802
三、視同銷售
(一)自產(chǎn)用于福利發(fā)放:
【賬務(wù)處理】
借:管理費用、銷售費用、制造費用、生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(二)樣品贈送:
【賬務(wù)處理】
借:銷售費用
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
四、銷售已使用的固定資產(chǎn)
企業(yè)銷售已使用的固定資產(chǎn)一般分為3個步驟:
1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,編制固定資產(chǎn)處置單。
【賬務(wù)處理】
根據(jù)處置單上的凈值、已提折舊,
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、變賣固定資產(chǎn)
根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票和收款收據(jù),進行賬務(wù)處理。
【賬務(wù)處理】
借:庫存現(xiàn)金
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損益
根據(jù)固定資產(chǎn)清理損益計算表,結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”科目余額。固定資產(chǎn)清理后的凈損失,應(yīng)轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”賬戶;結(jié)轉(zhuǎn)后,“固定資產(chǎn)清理”科目無余額。
【賬務(wù)處理】
借:庫存現(xiàn)金
貸:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)成本
固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損益:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
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