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稅務(wù)機關(guān)主要查什么?查的就是你的報表,通過報表上的各項指標來分析你的企業(yè)有沒有涉稅風(fēng)險,如果這些指標你還沒有掌握,那你可要小心了!
一、貨幣資金的流量變動分析
1.貨幣資金的流量反映了企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)模,可通過貨幣資金的收支渠道分析結(jié)合現(xiàn)金流量表來了解企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況,并進而分析其對納稅的影響,發(fā)現(xiàn)疑點;
2.企業(yè)庫存資金占用較大,但“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”資金來源等賬戶數(shù)額不大,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模也無變化。要分析貨幣資金真正來源在哪里,企業(yè)(投資者)是否不愿把各種經(jīng)營往來在賬上反映,以達到賬外經(jīng)營的目的。
3.關(guān)注借方收入的現(xiàn)金中有無屬于應(yīng)計稅的收入(如企業(yè)出售的廢舊物資、殘次品、邊角料、下腳料及零星材料的收入等)沒有記入相應(yīng)的收入賬戶而偷逃稅款。
二、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”項目
將這些項目的本期金額與上年同期比較,如果增減異常,可能存在的涉稅問題主要有:
1.“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”賬戶借方發(fā)生額直接對應(yīng)存貨賬戶,隱匿銷售收入;
2.將“預(yù)收賬款”作為收入的隱匿賬戶,發(fā)出貨物不確認收入,收入造成預(yù)收賬款長期掛賬;
3.“預(yù)收賬款”對特殊行業(yè)還要分析有無未及時應(yīng)繳或預(yù)繳稅款的風(fēng)險;
4.計提壞賬準備,未調(diào)整應(yīng)納稅所得額;
5.核銷壞賬損失不合法;
6.已核銷的壞賬損失又收回,是否入了小金庫?
三、其他應(yīng)收款
1.在正常情況下,該項目相對于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”應(yīng)該變化不大,如果該數(shù)奇大或奇小, 甚至出現(xiàn)負數(shù),作為疑點或線索分析存在的問題;
2.直接對應(yīng)存貨類科目,故意隱匿銷售收入;
3.隨銷售業(yè)務(wù)收取的價外費用未按規(guī)定計提流轉(zhuǎn)稅;
4.個人股東長期欠款不還會牽出個稅風(fēng)險
5.拆借閑置資金給個人或其他企業(yè)不收利息,有無稅務(wù)風(fēng)險?
四、存貨分析
在實際工作中,發(fā)生材料已經(jīng)驗收入庫,而發(fā)票賬單尚未到達,一般情況下,本月份內(nèi)可暫不進行總分類核算,只在材料明細分類賬中登記收入數(shù)量,待發(fā)票賬單到達后,按實際成本入賬。但如果月終仍未收到發(fā)票賬單,應(yīng)暫估入賬,下月初用紅字將暫估價注銷,待發(fā)票賬單到達后再按實際成本入賬。
五、長期股權(quán)投資
長期股權(quán)投資如期初期末出現(xiàn)較大變動,要關(guān)注:
1.以非貨幣資產(chǎn)投資是否視同銷售;
2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否報稅。
六、無形資產(chǎn)、研發(fā)支出項目分析
1.無形資產(chǎn)是否按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限內(nèi)攤銷;
2.關(guān)注土地使用權(quán)的處理:《企業(yè)會計準則》:“自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配;難以合理分配的,應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)。”
3.研發(fā)費支出處理是否有稅務(wù)風(fēng)險。
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