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企業(yè)財務(wù)報表的涉稅風險分析（第二彈）
隨著營改增的進行，稅務(wù)管理與風險受到越來越多的企業(yè)以及財務(wù)人員的關(guān)注，但是稅務(wù)風險管理與分析又是諸多財務(wù)人員的軟肋、頭疼的方向，下面通過財務(wù)報表，從資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及損益等四個方面進行涉稅分析，幫助大家清晰的看到公司存在哪些涉稅風險。
資產(chǎn)與負債項目涉稅分析
所有者權(quán)益類項目涉稅分析
1.實收資本
企業(yè)是否存在抽逃注冊資本。
2.盈余公積
關(guān)注企業(yè)當期沒有利潤，而盈余公積增加的原因。
3.未分配利潤
未分配利潤持續(xù)為負數(shù)，所有者權(quán)益小于注冊資本，而資產(chǎn)總額和負債卻在不斷增加時，值得關(guān)注。
損益類項目涉稅分析
1.收入
首先我們要關(guān)注企業(yè)的增值稅年度申報表中收入總額與利潤表中收入總額的差額。分析差額形成原因。結(jié)合企業(yè)往來審核。
2.成本
主要審核同行業(yè)的成本利潤率和毛利率，有無虛增成本現(xiàn)象或者多結(jié)轉(zhuǎn)成本少確認收入現(xiàn)象。
3.管理費用和銷售費用
主要審核企業(yè)本期和上期收入比，測算本期和上期的管理費用及銷售費用比，找出出現(xiàn)異常變動的原因。
4.財務(wù)費用
財務(wù)費用中是否有應予資本化的情況；匯兌損益計算是否正確。
對于企業(yè)與同行業(yè)相比較出現(xiàn)毛利率低、利潤率低、稅負率低的原因進一步分析。
5.營業(yè)外支出
是否有稅收滯納金及行政性罰款支出。
是否存在特殊重組、專項申報需要備案事宜。
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