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我們時(shí)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的,那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢?
No.1
銷售免稅貨物或者勞務(wù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號(hào))、《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))等規(guī)范性文件的要求,納稅人在銷售免稅商品或者服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時(shí),無論是自行開具發(fā)票,還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。
但是,按照上述稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文的規(guī)定,納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車,通過新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”,機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”,“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”。
No.2
差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”
同時(shí),稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件進(jìn)一步明確:差額征稅時(shí),“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
必須強(qiáng)調(diào)的是,與免稅情況不同,此種情況下,雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”,但稅額欄內(nèi)不再是“***”,而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動(dòng)打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。
No.3
自然人個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票
稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件明確:其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人(不包括個(gè)體戶)出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
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