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福利性房屋轉(zhuǎn)為非福利性房屋,如何計算進項稅額?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2022/05/26 17:54:27  字體:

【問題】

企業(yè)福利性房屋轉(zhuǎn)為非福利性房屋,企業(yè)是在發(fā)生用途改變的當(dāng)月還是次月計算可以抵扣的進項稅額?

【答案】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第二條第8項規(guī)定,按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計算可以抵扣的進項稅額:

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

因此,企業(yè)是在發(fā)生用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。

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