小規(guī)模納稅人免稅政策九問九答！速來學(xué)習(xí)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/04/06 11:03:22　　字體：大小

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展， 2022年3月24日財政部、稅務(wù)總局發(fā)布2022年第15號公告，明確了小規(guī)模納稅人增值稅減免事項(xiàng)。

免稅政策核心內(nèi)容總結(jié)：

1、時間范圍：2022年4月1日至2022年12月31日；

2、適用主體：增值稅小規(guī)模納稅人適用

3、適用范圍：3%征收率的，免征增值稅；3%預(yù)征率的，暫停預(yù)繳增值稅；

4、政策延續(xù)：1%優(yōu)惠稅率延期至3月31日，4月1日起取消。

小規(guī)模納稅人免稅政策九問九答！速來學(xué)習(xí)

小規(guī)模納稅人免稅政策九問九答：

1.小規(guī)模納稅人所有的收入都免增值稅嗎？

適用3%征收率開具普通發(fā)票或者未開票免稅，適用5%征收率和3%征收率開具專票的不免稅。

2.該政策執(zhí)行后小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

（一）享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣；

（二）如果需要開具專用發(fā)票，則要先行放棄免稅優(yōu)惠；

（三）1%征收率于3月31日截止。

4月1日起，如果放棄免稅，開具專用發(fā)票，則按照3%征收率計算繳稅。

3.一般納稅人現(xiàn)在可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

目前沒有可以轉(zhuǎn)登記的相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

4.自然人代開發(fā)票適用免稅政策嗎？

自然人去稅務(wù)代開發(fā)票，適用3%征收率的事項(xiàng)適用免稅政策，適用5%征收率的事項(xiàng)不免稅。

5.一般納稅人適用3%簡易征收率，是否可以享受該免稅政策？

僅適用增值稅小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。

比如一般納稅人建筑企業(yè)，清包工方式提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方式，不適用該免稅政策。

6.適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅，常見有哪些業(yè)務(wù)？

適用于小規(guī)模納稅人按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅的行為。

常見的有建筑業(yè)小規(guī)模納稅人異地從事建筑服務(wù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等；上述業(yè)務(wù)原來均按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，根據(jù)15號公告可暫停預(yù)繳。

7.小規(guī)模免稅是否受月度15萬，季度45萬額度限制？

不受之前月度15萬元或者季度45萬元限制。

小規(guī)模納稅人3%征收率的項(xiàng)目，無論銷售額多少，都可以免稅。

注意不能超過一般納稅人500萬標(biāo)準(zhǔn)。

8.小規(guī)模納稅人免稅，賬上應(yīng)該如何處理？

免征的增值稅部分已經(jīng)體現(xiàn)在營業(yè)收入中，參與企業(yè)所得稅的計算，無需另行進(jìn)行賬務(wù)處理。

舉例說明：小規(guī)模納稅人甲公司2022年4月銷售貨物取得款項(xiàng)10300元，開具免稅普通發(fā)票（或不開具發(fā)票），則全額計入營業(yè)收入，無需計提增值稅。

借：銀行存款 10300

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入 10300

9.免稅后小規(guī)模納稅人如何申報增值稅？

（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。