掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
春節(jié)到了,公司會給大家發(fā)送各種各樣的禮品,那么這些不同種類的禮品,需要繳稅嗎?分別需要交哪些稅呢?接下來我們就給大家梳理了公司禮品的稅務(wù)處理方式,一起來看看吧。
依據(jù)禮品來源和贈送對象的不同,有不同的繳納方式。
主要涉及稅種有:增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。具體是如何計稅以及怎么做賬呢?
PART.1 禮品為自產(chǎn)貨物
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定:單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,以及將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,應(yīng)視同銷售貨物,應(yīng)當繳納增值稅,其購進貨物的進項稅額可以抵扣。
Tips:
只有無償贈送才應(yīng)視同銷售繳納增值稅,比如為拓展業(yè)務(wù)向客戶以外的第三方隨機贈送禮品、宣傳品,屬于無償贈送,應(yīng)按照視同銷售處理;如果企業(yè)在提供服務(wù)的同時贈送禮品,不做視同銷售,不征收增值稅,比如銀行在客戶辦卡辦理存款時贈送禮品。
視同銷售收入金額的確定:
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定:納稅人有條例第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
(一)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;
(二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。
公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
PART.2 禮品為外購貨物
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
因此,企業(yè)外購貨物發(fā)放給員工,不視同銷售,如果外購禮品取得專票,進項稅額不能抵扣,如果已經(jīng)抵扣,發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。
Tips:
若贈送的禮品為免稅或不征稅的貨物,例如贈送圖書等,因目前圖書零售環(huán)節(jié)免稅,故視同銷售后仍然免稅。
PART.3 禮品為購物卡等
依據(jù)《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三、四、九條規(guī)定:
售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可從售卡方或支付機構(gòu)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票。購卡金額無法抵扣進項稅。
單用途卡
售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票,作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證,留存?zhèn)洳椤?/p>
多用途卡
多用途卡的特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票,作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證,留存?zhèn)洳椤?/p>
PART.4 會計處理
(一)購入宣傳品時:
借:庫存商品—禮品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(二)贈送給客戶,確認視同銷售時
借:銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:庫存商品—禮品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
由于相關(guān)經(jīng)濟利益是進一步的交易,并不一定有經(jīng)濟利益流入,因此會計上不確認收入。
以上主要介紹了贈送禮品涉及到的增值稅業(yè)務(wù)處理,大家都掌握了嗎?更多稅務(wù)實操,歡迎關(guān)注選課中心>>財稅實務(wù),帶你解決工作中的稅務(wù)問題。
相關(guān)推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號