中秋、國(guó)慶雙節(jié)即將來臨，不少公司會(huì)采購(gòu)或?qū)⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于員工節(jié)日福利。那么，公司發(fā)放的福利，有哪些稅務(wù)知識(shí)需要了解呢？一起看看吧~

 個(gè)人所得稅 

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：……（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。”

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

特別提醒：

下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3.單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）

綜上，雙節(jié)期間員工取得任職單位發(fā)放的福利，不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍，而是屬于個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)于取得的所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價(jià)格計(jì)算收入額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定收入額。

 增 值 稅 

?情形一：企業(yè)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；……

解析：此情形下，公司發(fā)放的員工福利，增值稅處理需要視同銷售，按照對(duì)外售價(jià)計(jì)算視同銷售額，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

?情形二：企業(yè)發(fā)放外購(gòu)產(chǎn)品

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；……

因此，企業(yè)用外購(gòu)的禮物發(fā)放給員工，不視同銷售，若是外購(gòu)禮品取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

?情形三：企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡等

在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡無(wú)法取得專用發(fā)票，僅能在購(gòu)卡環(huán)節(jié)從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票。那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

 企 業(yè) 所 得 稅 

1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，按該產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本，按照所得繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)給職工贈(zèng)送購(gòu)物卡，其實(shí)只是將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒有對(duì)應(yīng)匹配的貨物或服務(wù)，因此在企業(yè)所得稅上無(wú)需視同銷售處理。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

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