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都說會(huì)計(jì)是精細(xì)活,做賬更是要小心謹(jǐn)慎,因?yàn)檫@里面不知道有多少坑,即使工作多年的資深會(huì)計(jì),一不小心,也可能做錯(cuò),今天我們一起看看,特別容易錯(cuò)的10筆賬~
?錯(cuò)賬一
將獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,會(huì)計(jì)核算時(shí)錯(cuò)誤的計(jì)入房產(chǎn)原值,造成多繳房產(chǎn)稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》(財(cái)稅地〔1987〕3號(hào))
?錯(cuò)賬二
注冊(cè)資本認(rèn)繳制下,未收到股東實(shí)繳資本,仍然做“借:其他應(yīng)收款 貸:實(shí)收資本”,納稅時(shí),根據(jù)“實(shí)收資本”增加額,計(jì)繳印花稅,造成提前繳納印花稅。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))
?錯(cuò)賬三
電梯銷售企業(yè),財(cái)務(wù)未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算,致使造成從高適用稅率,多繳增值稅。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
?錯(cuò)賬四
營(yíng)改增后,房地產(chǎn)企業(yè),取得建筑安裝服務(wù)公司開來的增值稅發(fā)票時(shí),備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱或備注欄填寫錯(cuò)誤,使得計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除該項(xiàng)目金額,造成多繳土地增值稅。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
?錯(cuò)賬五
將印有企業(yè)logo的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶,本應(yīng)計(jì)入宣傳費(fèi),卻計(jì)入了招待費(fèi),使得費(fèi)用支出在所得稅前費(fèi)用享受低標(biāo)準(zhǔn)扣除,有利潤(rùn)的企業(yè),將會(huì)造成多繳企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2007年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))
?錯(cuò)賬六
“買一送一”不開票,企業(yè)對(duì)外促銷,“買一送一”未在同一張發(fā)票上體現(xiàn)折扣,所開發(fā)票只銷售貨物,未開贈(zèng)送貨物。實(shí)收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn),使得贈(zèng)送貨物需要視同銷售,造成多繳增值稅。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))
?錯(cuò)賬七
將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費(fèi)用,按工資薪金列支,代扣代繳個(gè)人所得稅錯(cuò)誤申報(bào)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))
?錯(cuò)賬八
酒店行業(yè),客人入住期間損壞地毯、茶杯等,收到賠款,應(yīng)按住宿服務(wù)的價(jià)外費(fèi)列支收入,卻錯(cuò)誤地按銷售貨物核算,適用13%的稅率,造成多繳增值稅。
?錯(cuò)賬九
酒店行業(yè),客人消費(fèi)房間內(nèi)陳列的避孕藥品和用具,財(cái)務(wù)未單獨(dú)核算,本應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目,卻同其他銷售貨物或服務(wù)一道繳納增值稅,造成多繳增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
?錯(cuò)賬十
支付給勞務(wù)派遣人員的工資,未在職工薪酬中核算,錯(cuò)誤地列入勞務(wù)費(fèi)用,使得影響職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))
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