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13個案例告訴你,獎金如何計算個人所得稅?

來源: 山東稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2020/03/23 11:27:08  字體:

獎金是每個上班族的事情,說到獎金就不得不提獎金所涉及到的稅收問題,今天我們通過案例來了解一下,獎金如何計算個人所得稅?

13個案例告訴你,獎金如何計算個人所得稅?

1.我單位在2019年年底發(fā)給員工的全年一次性獎金,應(yīng)該如何計算代扣代繳的應(yīng)納稅額? 

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

2.居民個人取得的全年一次性獎金自2022年開始應(yīng)該如何計算個人所得稅? 

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條規(guī)定,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

3.李某年終被單位評為先進(jìn),取得的先進(jìn)獎是否與當(dāng)月工資、薪金收入合并計算繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號):“五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

4.離退休人員在原任職單位取得的獎金,需要繳納個人所得稅嗎?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定,離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

5.徐某取得一張加油發(fā)票,通過發(fā)票搖獎取得100元獎金,需要繳納個人所得稅嗎?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕34號)第一條規(guī)定,個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅。

6.李某購買體育彩票中獎五千元,是否需要征收個人所得稅?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1998〕12號)規(guī)定,對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整:凡一次中獎收入不超過1萬元的,暫免征收個人所得稅。

7.個人購買體育彩票中獎三萬元,如何計算繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》(財稅字〔1996〕77號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1998〕12號)規(guī)定,個人購買體育彩票的中獎收入屬于偶然所得,超過1萬元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額依20%的稅率征收個人所得稅。

8.企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款,員工需要就企業(yè)負(fù)擔(dān)的這部分稅款計征個人所得稅嗎?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號):“一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款,屬于雇員又額外增加了收入,應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金,換算為應(yīng)納稅所得額后,按照規(guī)定方法計征個人所得稅?!?/p>

9.學(xué)生李某參加“明天小小科學(xué)家”活動獲得獎金,是否需要繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎金免征個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2011〕337號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定,對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金,免予征收個人所得稅。

10.李某為環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn),獲得中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金,是否需要繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2010〕130號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項有關(guān)規(guī)定,對中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獲獎?wù)邆€人所獲獎金,免予征收個人所得稅。

11.徐某取得中國社會保障論壇頒發(fā)的獎金,是否需要繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國社會保障論壇獲獎?wù)魑莫劷鹫魇諅€人所得稅問題的函》(國稅函〔2006〕1241號)規(guī)定,根據(jù)個人所得稅法第四條第一項規(guī)定,中國社會保障論壇頒發(fā)給獲獎?wù)魑牡莫劷鸩环厦舛愐?guī)定,因此,獲獎人員的獎金應(yīng)依法繳納個人所得稅。

12.小李因見義勇為,取得見義勇為基金會的獎金,需要繳納個人所得稅嗎?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財稅字〔1995〕25號)規(guī)定,為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為,維護(hù)社會治安,對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織,獎勵見義勇為者的獎金或獎品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免予征收個人所得稅。

13.維修電工吳某參加全國職工職業(yè)技能大賽,獲得的獎金是否需要繳納個人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知》(國稅函〔2010〕78號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條有關(guān)國務(wù)院部委頒發(fā)的技術(shù)方面獎金免征個人所得稅的規(guī)定,對全國職工職業(yè)技能大賽獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹈庹鱾€人所得稅。

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