當(dāng)固定資產(chǎn)加速折舊遇上研發(fā)費用加計扣除，該如何處理？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/07/26 13:57:13　　字體：大小

問：我公司是一家汽車制造企業(yè)，2023年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。我公司對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年。那么在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，可歸集的折舊費用應(yīng)該是多少？

答：企業(yè)會計處理時計提折舊額150萬元（1200÷8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200÷6=200），若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，且每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費”200萬元進(jìn)行加計扣除200萬元（200×100%=200）。

問：我公司今年5月還買了一臺設(shè)備專用于研發(fā)，價值300萬元，目前已投入研發(fā)使用，我們選擇在稅前一次性扣除，那么在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，可歸集的折舊費用應(yīng)該是多少？

答：2024年度購入設(shè)備并享受一次性扣除政策，且用于研發(fā)活動的，按照該設(shè)備一次性稅前扣除的金額計入研發(fā)費并享受加計扣除。即在今年可直接就其稅前扣除300萬元進(jìn)行加計扣除300萬元（300×100%=300）。

溫馨提示：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》《國家稅務(wù)總局公告2017年第40號），企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2018］54號）4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

5.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告［2017］40號）

7.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅［2015］119號）

8.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）

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