新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%稅率？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為9%。實(shí)踐中，哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品？增值稅中農(nóng)產(chǎn)品的范圍和適用稅率是什么？快來(lái)學(xué)習(xí)下吧。
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645-2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的加工產(chǎn)品，不屬于農(nóng)產(chǎn)品。
糾正
不是的，需要仔細(xì)分辨！
1. 切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
2. 經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
3. 曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
4. 從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等），屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
5. 經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
6. 利用用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
天然橡膠不屬于農(nóng)作物，不是農(nóng)產(chǎn)品。
糾正
天然橡膠屬于天然樹(shù)脂的一種，屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
農(nóng)產(chǎn)品的征收范圍為正列舉，凡不在農(nóng)產(chǎn)品列舉范圍內(nèi)的，不得按照農(nóng)產(chǎn)品9%稅率征收增值稅，而應(yīng)按照一般貨物的適用稅率13%計(jì)算繳納增值稅。
1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品。
2. 各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）。
3. 各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
4. 中成藥。
5. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
6. 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
7. 各種蛋類的罐頭。
8. 用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等。
9. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
10. 精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
11. 竹筍罐頭。
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
3. 制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子。
4. 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。
5. 從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
6. 采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽。
7. 邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶。
政策依據(jù)：
?《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
?《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
?《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
?《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）
?《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）
?《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）
?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第17號(hào)）
?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）
?《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施邊銷茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào) ）
更多推薦：
免費(fèi)資料 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策
現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)“業(yè)財(cái)稅法”綜合管理實(shí)務(wù)課程重磅上線
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)