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公司是增值稅小規(guī)模納稅人,開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,都可以享受免稅政策嗎?文章列舉了七種不同情形,7月征期如何申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠,一起來看看吧!
根據(jù)相關(guān)政策,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為:
合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2024年第一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票(或?yàn)槲撮_票收入),合計(jì)銷售額28萬元。
由于A公司2024年第一季度銷售額未超過30萬元,可以享受免征增值稅。
B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2024年第一季度僅開具增值稅專用發(fā)票、未開具增值稅普通發(fā)票,合計(jì)銷售額28萬元。
由于B公司開具的為增值稅專用發(fā)票,因此雖然2024年第一季度銷售額未超過30萬元,開具增值稅專用發(fā)票的銷售額28萬元,需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2024年第一季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票27萬元,合計(jì)銷售額28萬元。
由于C公司2024年第一季度銷售額未超過30萬元、但有部分業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額27萬元可以享受免稅,開具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬元,需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2024年第一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票(或?yàn)槲撮_票收入),合計(jì)銷售額31萬元。
由于D公司2024年第一季度銷售額已超過30萬元,因此當(dāng)季不享受免稅,需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2024年第一季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票30萬元,合計(jì)銷售額為31萬元。
由于E公司2024年第一季度合計(jì)銷售額已超過30萬元,因此全部銷售額均不享受免稅,需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)),2024年第一季度開具增值稅普通發(fā)票283萬元,其中銷售貨物28萬元、銷售不動(dòng)產(chǎn)255萬元。
由于F公司2024年第一季度扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷售額未超過30萬元,其銷售貨物取得的銷售額28萬元,可以享受免征增值稅。
G公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人(享受差額征稅政策),2024年第一季度開具增值稅普通發(fā)票300萬元,其中可差額扣除272萬元。
由于G公司適用增值稅差額征稅政策,以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策,其2024年第一季度差額后的銷售額為28萬元,未超過30萬元,因此可以享受免征增值稅。
納稅人應(yīng)如何申報(bào),看這里!
以情形一為例:
A公司,2024年第一季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票(或?yàn)槲撮_票收入),合計(jì)銷售額28萬元。
填報(bào)方式
A公司在2024年4月申報(bào)2024年第一季度增值稅時(shí),將開具的增值稅普通發(fā)票的銷售額填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次。
注意:
若納稅人為個(gè)體工商戶,則填寫第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù):
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))
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