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稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果,并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。如果您對評價結(jié)果有異議,可別忘記在12月31日前申請復(fù)評哦~
什么是納稅信用管理?
納稅信用管理,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個維度,對企業(yè)納稅人信用狀況進(jìn)行評價,評價結(jié)果分為A、B、M、C、D五級。稅務(wù)部門按照守信激勵失信懲戒的原則,對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類管理與服務(wù)。評價年度為公歷年度,即1月1日至12月31日。納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。
什么是納稅信用復(fù)評?
納稅信用復(fù)評具體指納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議,認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?,而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。
什么時間可以申請復(fù)評?
1. 已納入納稅信用管理的納稅人
納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的,可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評,即結(jié)果發(fā)布之日起至當(dāng)年12月31日止。
2. 新設(shè)立納稅人
納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度但已滿12個月的納稅人可在2023年3月或9月提出納稅信用復(fù)評申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)于4月或10月依據(jù)其近12個月的納稅信用狀況,確定其納稅信用評價結(jié)果,并提供自我查詢服務(wù)。
怎么申請納稅信用復(fù)評?
納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的,可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi),填寫《納稅信用復(fù)評申請表》(一式兩份),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作,并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評信息或提供復(fù)評結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
納稅信用補(bǔ)評、復(fù)評、復(fù)核和修復(fù)
一、納稅信用補(bǔ)評
1、適用情況:納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案;被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,尚未辦結(jié);已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案等原因未予納稅信用評價,可待上述情形解除后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充評價。納稅人對當(dāng)期未予納稅信用評價有異議,也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充評價。
2、申請時限
評價結(jié)果公布后的任意時間
二、納稅信用復(fù)評
1、適用情況:納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議,認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е碌摹?
2、申請時限
評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)
三、納稅信用復(fù)核
1、適用情況:在納稅信用評價結(jié)果發(fā)布前,納稅人對指標(biāo)評價情況有異議的。
2、申請時限
評價年度次年3月份
四、納稅信用修復(fù)
1、適用情況:納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù):1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
納稅信用修復(fù)的前提為對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議,如有異議,應(yīng)先進(jìn)行納稅信用復(fù)評后再申請納稅信用修復(fù)。
2、申請時限
發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補(bǔ)辦的納稅人,失信行為已納入納稅信用評價的,可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請;失信行為尚未納入納稅信用評價的,納稅人無需提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評價。
未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級,在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的納稅人和履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的納稅人,可在納稅信用被直接判D級的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標(biāo)的狀態(tài),重新評價納稅人的納稅信用級別,但不得評價為A級。
納稅人注意事項
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按時發(fā)布評價結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。
4.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第46號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號)
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