融資是現(xiàn)代商業(yè)活動中不可或缺的一環(huán)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供運(yùn)營所需的資金，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。那么企業(yè)在融資過程中簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？如何繳納印花稅？又能享受哪些稅收優(yōu)惠呢？一起來看看吧！

一、借款合同是否需要繳納印花稅？

借款合同需要按照“借款合同”的征收稅目繳納印花稅，但還需要根據(jù)您簽訂的具體借款合同類型來判斷是是否屬于應(yīng)稅范圍。

二、借款合同如何繳納印花稅？

1. 征稅范圍：借款合同是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。

2. 稅率：萬分之零點(diǎn)五

3. 納稅義務(wù)人：立合同人。采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

4. 計稅依據(jù)：借款金額

三、借款合同有哪些印花稅減免優(yōu)惠？

1.金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策。

（1）享受主體

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

（2）優(yōu)惠內(nèi)容

2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（3）享受條件

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

（4）享受方式

納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

（5）政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）

2.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同免征印花稅。

（1）享受主體

無息、貼息貸款合同是指我國的各專業(yè)銀行按照國家金融政策發(fā)放的無息貸款及由各專業(yè)銀行發(fā)放并按有關(guān)規(guī)定由財政部門或中國人民銀行給予貼息的貸款項目所簽訂的貸款合同。

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，是指由外國政府或者國際金融組織提供資金，具有援助性質(zhì)的優(yōu)惠貸款項目所簽訂的政府間的協(xié)議。

（2）政策依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》

3.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅。

（1）享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

（2）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（3）政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

四、其他類型的借款合同如何繳納印花稅？

1. 流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同

借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高限額計稅貼花，以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

2. 抵押借款合同

借款方以財產(chǎn)做抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。

3. 混合借款合同

有些借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計稅貼花；不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計稅貼花。

4. “多頭”借款合同

在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸方是由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。

5. 基建借款合同

有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同額借款金額中包含分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。

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