2022年還剩一個月，財務們該清理清理往來款了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/11/29 19:32:35　　字體：大小

所謂往來賬，就是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中形成的應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預付賬款、其他應付款等，是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分。往來賬是否準確直接決定了企業(yè)財報真實性，往來賬的不準確必定造成財報的失真。

因此，往來賬的清理工作也是會計年終工作必做事項之一，尤其是距離年度結束的前一個月。如果往來款長期掛賬，失真，會埋下不少稅收風險，今天網(wǎng)校就跟大家分享一下年底清理往來款的要點。

一般往來賬的核對、確認、催收和清理

1、應收賬款：核對合同規(guī)定的收款時間、金額，及時催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項，避免損失；做出賬齡分析，了解債務人的財務狀況，評估壞賬風險，如有壞賬及時申報扣除，避免長期掛賬引來涉稅風險；

2、其他應收款：核對欠款明細，包括職工以及其他方，要結清，避免損失或產(chǎn)生稅務風險；

3、預收賬款：核對合同條款，核實貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務是否已經(jīng)提供，及時按規(guī)定結轉收入，避免造成遲延納稅的稅收風險；

4、應付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時付款；核實收款方信息，長期掛賬的應付款是否還要支付，若已不能支付要及時結轉收入；核實暫估金額是否屬實、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費用不能扣除納稅調(diào)整的風險；

5、其他應付款：核對債務方明細以及債務成因，及時付款，若已不能支付要及時確認利得。

特殊事項掛往來賬的特殊處理

1、股東借款的處理

《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》財稅〔2003〕158號規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。也就是說，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

2、同一客戶掛不同往來賬的處理

同一客戶供應商在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下，因為不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務，造成評估指標異常，帶來稽查風險。對于既是客戶又是供應商的，必然出現(xiàn)應收應付同時掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議，把該客戶的應收應付往來賬進行抵銷合并。2021年終關賬及涉稅風險規(guī)避年底往來賬清理規(guī)避風險。

3、不屬于企業(yè)承擔費用掛往來的處理

企業(yè)承擔了不屬于企業(yè)的費用比如給個人的回扣或傭金，由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。建議企業(yè)若確實負擔了這部分費用，可以計入營業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增即可，不要掛往來賬。

4、企業(yè)間資金拆借的處理

企業(yè)間的資金拆借，包括關聯(lián)方之間和非關聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應的利息，利息支付是否開具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風險。違背常理自然引來稅務稽查，需要財務提前關注。

5、掛賬收入的處理

企業(yè)將未開票收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算納稅的，這種想法趕緊打消，因為不開票收入占比已成為稅務稽查的重點。

6、虛開發(fā)票掛賬的處理

企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的，此念頭更不能，虛開發(fā)票是稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會讓虛開發(fā)票的行為暴露。

7、發(fā)生壞賬的處理

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時做壞賬損失，在所得稅匯算清繳時申報扣除，并提前準備好如下資料：

1）相關事項合同、協(xié)議或說明；

2）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終中止執(zhí)行的法律文書；

4）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

6）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；