應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：那個人 2022/10/15 09:47:58　　字體：大小

【問題】

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報？

【回答】

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第一條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報繳納印花稅。

因此，應(yīng)在簽訂未確定金額的合同后的首個納稅申報期進(jìn)行零申報，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報繳納印花稅。

舉個例子

納稅人丙按季申報繳納印花稅，2022年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時，以交付當(dāng)日市場報價確定成交價據(jù)以結(jié)算，2022年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價款100萬元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價款300萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2022年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：
納稅人丙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：
0元×0.3‰=0元
納稅人丙2023年1月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：
1000000元×0.3‰=300元
納稅人丙2023年4月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：
3000000元×0.3‰=900元。

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