新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，如何進(jìn)行印花稅申報？
2022年7月1日開始實(shí)施的印花稅法，申報表填寫有變化嗎？應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，應(yīng)該如何進(jìn)行印花稅申報？大家快來學(xué)習(xí)下吧~
2022年7月1日開始實(shí)施的印花稅法，申報表填寫變化
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2021年第9號）的規(guī)定，自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。同時根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，納稅人使用新的《印花稅稅源明細(xì)表》。
應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，應(yīng)如何進(jìn)行印花稅申報？
經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報繳納印花稅。
舉例說明：
階段1：納稅人丙按季申報繳納印花稅，2022年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時，以交付當(dāng)日市場報價確定成交價據(jù)以結(jié)算。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定，經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況。
在2022年10月申報期內(nèi)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》如下：
納稅人丙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：0元×0.3‰=0元（不考慮“六稅兩費(fèi)”減免）。
因計(jì)稅金額為0，無需申報納稅，所以不用申報《財產(chǎn)行為稅申報表》。
階段2：納稅人丙2022年11月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價款100萬元。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報繳納印花稅。
2023年1月申報期內(nèi)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》如下：
填寫《財產(chǎn)行為稅申報表》如下：
納稅人丙2023年1月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：1000000元×0.3‰=300元（不考慮“六稅兩費(fèi)”減免）。
更多推薦：
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號