新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
資產(chǎn)損失都可以稅前扣除嗎？如何進行稅務(wù)處理？
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中涉及到各類資產(chǎn)的損失都可以進行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？具體如何進行稅務(wù)處理呢？一起來看看本文內(nèi)容。
一、資產(chǎn)的概念
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的資產(chǎn)。
⑴ 貨幣性資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項等。
⑵ 非貨幣性資產(chǎn)：包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等。
⑶ 投資：包括債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。
二、資產(chǎn)損失的定義
⑴ 實際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失
⑵ 法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失
一、現(xiàn)金損失
企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、存款損失
企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、應(yīng)收預(yù)付賬款損失
◆ 企業(yè)除貨款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
◆ 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
◆ 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
◆ 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明己無力清償債務(wù)的；
◆ 與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>
◆ 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；
◆ 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應(yīng)收款項損失處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）
● ● ●
了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實務(wù)暢學(xué)卡會員，帶您學(xué)習(xí)財稅知識，還有老師在線答疑，解你所惑。點擊了解詳情>>
更多推薦：
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號