誤區(qū)一、取得簡易計稅的專票不得抵扣

很多人錯誤的理解了《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，其中第一條就是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

這個用于簡易計稅項目的進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵扣，指的是做為按照簡易計稅的納稅人，其進(jìn)項稅中如果涉及用于此簡易計稅項目的部分不得抵扣。

而不是它自己開具的采用簡易計稅的增值稅專用發(fā)票，接收單位不得抵扣，接受單位只要不再用于不得抵扣的項目，就可以抵扣。

舉個例子，一般納稅人提供建筑服務(wù)老項目工程，采用簡易計稅，那么此納稅人針對這個項目采購的材料款，取得的專用發(fā)票是不得抵扣的。但是它給業(yè)主開具的3%的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主取得后符合條件是可以抵扣的。

誤區(qū)二、小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票必須退回

首先，沒有任何政策規(guī)定，小規(guī)模不能取得專票，稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實說的很清楚。

第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；

(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的

也就是說，作為銷售方在開具專票的時候并沒有義務(wù)審核購買方是不是小規(guī)模納稅人，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對方開具增值稅專用發(fā)票，不得拒絕。

那么，日常工作中就會出現(xiàn)小規(guī)模取得專用發(fā)票的情況。 

關(guān)于小規(guī)模取得專票這個事情，正確理解是不是不可以取得，而是不建議取得，取得了如果不想換也沒錯，直接以含稅價計入成本費用即可，小規(guī)模不涉及滯留票問題，因為本身不存在抵扣。

誤區(qū)三，必須有了開票，取得的進(jìn)項發(fā)票才能去認(rèn)證。

納稅人購進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，除現(xiàn)行政策明確不得抵扣的情形外，均能從銷項稅中抵扣。

均能從銷項中抵扣，并不是說必須有了開票銷售才去認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票。一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證時候，在抵扣期限內(nèi)無論是否有開票銷售行為，都可以認(rèn)證，認(rèn)證后需要在次月填寫到申報表進(jìn)行申報。

如果沒有銷項，那么申報表體現(xiàn)為留抵，下期有了銷項稅進(jìn)行抵扣就行了，而并非必須等到有了銷項才去認(rèn)證發(fā)票。

有些納稅人為了平衡稅負(fù)，有了銷項才對應(yīng)去認(rèn)證發(fā)票，這個只要你沒把發(fā)票放過期也是沒有問題的，但是這些行為誤導(dǎo)有些小白，讓他們覺得必須有開票才能認(rèn)證發(fā)票，這就是誤區(qū)。

誤區(qū)四、開多少稅率的發(fā)票只能對應(yīng)抵扣多少稅率的發(fā)票

完全不是這個匹配關(guān)系，抵扣的是符合規(guī)定的「稅額」，而不是稅率。

我們只要取得合法的扣稅憑證，按照扣稅憑證注明的或者計算得出的稅額，就可以直接抵扣，至于是不是要和銷售稅率匹配，沒有這個說法。

銷售貨物的單位，對外銷售都是13%稅率的貨物，只要支付或者承擔(dān)可抵扣的進(jìn)項稅，不管是發(fā)生的勞務(wù)派遣服務(wù)取得5%的專票，還是采購的13%的貨物發(fā)票，還是運輸費取得9%的發(fā)票，還是辦公室裝修取得的小規(guī)模代開的3%的專票。都是可以抵扣的。

都是可以抵扣的。

誤區(qū)五、不開票就不用申報納稅

很多小白覺得，我不開票，就不用交稅，所以稅務(wù)局必須讓我開票，我直接按開票申報就行了。

這是大誤區(qū)，只要屬于增值稅征稅范圍，且達(dá)到納稅義務(wù)時間，就應(yīng)該申報繳納增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也需要申報。

那沒開票如何納稅呢？很簡單，申報表做未開票收入申報。

誤區(qū)六、零申報就是稅金為0

正解：當(dāng)期無稅金不等于零申報。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項。

通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)(如11月申報所屬期為10月份)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入(銷售額)，同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報。

再簡單點說，當(dāng)期沒有發(fā)生任何業(yè)務(wù)，保存一張空白申報表表直接提交申報。

長期零申報是會影響信用等級的，同時也會引起稅務(wù)預(yù)警提示。

誤區(qū)七、能抵扣進(jìn)項稅的只有增值稅專用發(fā)票

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。具體包括：

1．增值稅專用發(fā)票；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

4．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證；

6．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

7．增值稅一般納稅人支付的橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

8、通行費電子發(fā)票

9、購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票等

并不要以為只有專票才能抵扣。

誤區(qū)8、所有業(yè)務(wù)都需是需要開發(fā)票的

開不開發(fā)票，關(guān)鍵是看銷售行為是否屬于增值稅應(yīng)稅項目，如果屬于那肯定是需要開具發(fā)票的。如果不屬于應(yīng)稅項目的不應(yīng)開具增值稅發(fā)票，也無需繳納增值稅。

如果不屬于增值稅應(yīng)稅項目，就不需要開具發(fā)票。

我們以違約金的案例來說說，違約金的性質(zhì)是一種補(bǔ)償，補(bǔ)償對象是違約方因為未履行合同業(yè)務(wù)而給其他締約方造成的損失。

-未實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-

購買方支付

這種情況很多，比如定金，如果沒履行合約，銷售方要沒收其定金，而這個時候業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，銷售方也沒有提供應(yīng)稅行為。所以，取得的違約金不需要開具發(fā)票，開具收款收據(jù)即可。

按照28號公告的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證（簽訂的合同、支付憑證或判決書等其他生效的法律文書）作為憑證在企業(yè)所得稅稅前扣作為稅前扣除憑證

銷售方支付

比如由于銷售方違約無法正常供貨，而向購買方支付一筆違約金，購買方并未向銷售方提供任何應(yīng)稅服務(wù)，也不需要開具發(fā)票，銷售方憑借付款憑證等外部憑證即可稅前扣除。

-經(jīng)營業(yè)務(wù)實際發(fā)生-

購買方支付

這個時候購買方支付的賠償款屬于價外費用，應(yīng)該開具和業(yè)務(wù)一致的發(fā)票。

銷售方支付

如果單獨簽訂賠償協(xié)議，銷售方單獨支付，因為購買方并未提供相應(yīng)應(yīng)稅行為，所以也不需要開具發(fā)票。

如果不單獨支付，而采取銷售折讓方式，那么這個時候銷售方開具紅字發(fā)票即可。

誤區(qū)9、沒有業(yè)務(wù)，沒有生意，這個月就不申報納稅

有的納稅人認(rèn)為有生意時要填報申報表，而沒有生意或是不達(dá)起征點就無需申報了。

按時、如實申報是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動情況，掌握和分析稅源的變化情況。如納稅人不申報，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人處以1萬元以下的罰款。

如果什么業(yè)務(wù)都沒發(fā)生，按時進(jìn)行零申報即可。

誤區(qū)10、抄報稅就是抄稅和納稅申報

在以前網(wǎng)絡(luò)不發(fā)達(dá)時候，納稅人首先要抄稅把信息抄到卡里，然后報送到稅務(wù)局，填寫增值稅申報表申報后，稅務(wù)局給你清卡。

后來都是網(wǎng)絡(luò)報送，抄和報基本是同時通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。所以可以理解為同一個事項，抄稅=抄報稅，而納稅申報雖然有個報字，但是確實單獨的一個行為！

每個月納稅人都要先抄報稅，然后再進(jìn)行納稅申報，最后清卡。

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