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節(jié)假日工資的計算及會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/28 15:22:13  字體:

我國勞動法對法定節(jié)假日加班工資進行了嚴格規(guī)定,用人單位若在法定休假日安排勞動者工作的,應支付額外的工資報酬,一起來學習節(jié)假日工資計算標準和相關的會計處理吧!

節(jié)假日工資的計算及會計處理

一、《勞動法》相關規(guī)定:

法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。 

休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報酬。

按照2013年《國務院關于修改〈全國年節(jié)及紀念日放假辦法〉的 決定》(國務院令第644號),春節(jié)放假3天(農歷正月初一、初二、 初三)。 

《國務院辦公廳關于2021年部分節(jié)假日安排的通知》明確了 2021年春節(jié)假期2月11日至17日放假調休,共7天。所以,2月12日到 14日是法定節(jié)假日,2月11日、15到17日是調休日。

二、加班工資的計算

加班工資的計算基數(shù)為勞動者所在崗位相對應的正常出勤月工資,不包括年終獎,上下班交通補貼、工作餐補貼、住房補貼,中夜班津貼、夏 季高溫津貼、加班工資等特殊情況下支付的工資。

日工資=月工資收入÷月計薪天數(shù) 

月計薪天數(shù)=(365天-104天)÷12=21.75天 

2月12日-14日(正月初一至初三): 加班工資=加班工資的計算基數(shù)÷21.75×3 

2月11日(除夕)、2月15-17日(正月初四至初六): 

若不能安排補休,加班工資=加班工資的計算基數(shù)÷21.75×2

三、工資相關的會計處理 

1.管理部門員工1月份工資120000元,扣除個人負擔社保13000元, 個人負擔住房公積金6000元,個稅1000元,2月15日實發(fā)工資100000元 

?1月份計提工資 

借:管理費用-工資 120 000 

貸:應付職工薪酬-工資 120 000

?2月份發(fā)放工資 

借:應付職工薪酬-工資 120 000 

貸:銀行存款 100 000 

其他應付款-個人負擔社保 13 000 

其他應付款-個人負擔公積金 6 000 

應交稅費-應交個人所得稅 1 000

2.管理部門員工1月份工資120000元,扣除個人負擔社保13000元, 個人負擔住房公積金6000元,個稅1000元,2月15日實發(fā)工資100000元 ,1月社保公司公司負擔金額為32400元。 

?1月計提公司負擔部分 

借:管理費用-社保 32 400 

貸:應付職工薪酬-社保 32 400

?2月支付1月社保 

借:應付職工薪酬-社保 32 400 

其他應付款-個人負擔社保 13 000 

貸:銀行存款 45 400

3.個稅由公司負擔,即勞動合同中簽訂的是稅后工資,應換算成稅前工資計入工資費用。 

比如年稅后工資10萬,不考慮專項扣除和專項附加扣除。 

假設稅前工資為X 

X-[(X-60000)*10%-2520]=100000 

計算出稅前工資X為101644.44 

個稅=(101644.44-60000 )*10%-2520=1644.44 

員工實際到手工資= 101644.44-1644.44=100000

4.管理部門員工1月份工資120000元,公司不給員工繳納社保和公積 金,個稅1500元,2月15日實發(fā)工資118500元 

?1月份計提工資 

借:管理費用-工資 120 000 

貸:應付職工薪酬-工資 120 000

?2月份發(fā)放工資 

借:應付職工薪酬-工資 120 000 

貸:銀行存款 118 500 

應交稅費-應交個人所得稅 1 500

?公司代老板親屬小劉繳納社保5000元,小劉每月將社??钷D回公司。 

支付時: 

借:其他應收款-小劉 5000 

貸:銀行存款 5000 小劉轉回公司時 

借:銀行存款 5000 

貸:其他應收款-小劉 500

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