增值稅的計稅方法你都了解了嗎？快來學習一下吧！

一、一般計稅方法 

一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅。 

當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 銷項稅額=銷售額×稅率 

進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。

二、不得抵扣的進項稅額 

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣： 

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個 人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（涉及的固定資產(chǎn)， 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)。） 

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務； 

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資 產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務； （四）國務院規(guī)定的其他項目。

1.簡易計稅方法 

小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 

當期應納增值稅額=當期銷售額× 征收率

2.扣繳計稅方法 

境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣 繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 

應扣繳稅額 =接受方支付的價款÷ （1+稅率） × 稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人 

增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

3.一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為：

★公共交通運輸服務。 

★經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、 背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配 音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫 格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授 權及再授權)。 

★電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。 

★以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

★在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。 

★非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、 鑒證咨詢服務、銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)、技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之 相關的技術咨詢、技術服務。

?建筑服務 

★以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 

★為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 

★為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程老項目，是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的 建筑工程項目；

2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日 期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

?銷售不動產(chǎn)

★一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以 取得的全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后 的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 

★一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡 易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率 計算應納稅額。

★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易 計稅方法按照5%的征收率計稅。

?不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

★一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡 易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 

★公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算應納稅額。 試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期 在2016年4月30日前的高速公路。

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 （不含粘土實心磚、瓦）。 （4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制 成的生物制品。

（5）自來水。 

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

?金融服務 

★農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設 立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作 銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。 

★對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、 直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣 域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可 以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

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