會計實務

問：我公司為提高財務人員業(yè)務水平，購買一批專業(yè)書籍，該支出能否計入職工教育經(jīng)費？職工教育經(jīng)費都能列支哪些支出？稅前扣除比例是多少？

答：

《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務總局、全國工商聯(lián)關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建〔2006〕317號）第三條第（五）項規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

1．上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；

2．各類崗位適應性培訓；

3．崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4．專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5．特種作業(yè)人員培訓；

6．企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

7．職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8．購置教學設備與設施；

9．職工崗位自學成才獎勵費用；

10．職工教育培訓管理費用；

11．有關職工教育的其他開支。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）第一條規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購買專業(yè)書籍提高職工專業(yè)素質(zhì)，可以計入職工教育經(jīng)費，一般企業(yè)職工教育經(jīng)費不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，高新技術企業(yè)扣除比例為8%。