容易出錯的賬務(wù)處理總結(jié)，收藏起來備用！

來源: 老三會計編輯：liuyi 2021/10/15 17:06:13　　字體：大小

會計每天忙個不停，很多賬務(wù)容易弄錯，今天送上一份老會計總結(jié)的賬務(wù)容易出錯的部分，會計收下來慢慢學(xué)習(xí)了！

1 合同作廢也不要忘記納稅

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

由此可以看出，企業(yè)是否要繳納印花稅，應(yīng)該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同，那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報繳納印花稅，而與該合同的過后作廢、是否履行無關(guān)。

2 職工報銷費稅前扣除

企業(yè)為員工承擔(dān)的按規(guī)定應(yīng)由員工個人負擔(dān)的社保費部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，只有單位承擔(dān)的部分允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

若是由于資金緊張等原因，未及時為員工繳納社保，后來補繳的時候支付社保部門的滯納金由于不屬于不屬于稅收滯納金，因此允許稅前扣除，稅法只是對于行政罰款和稅收滯納金不能稅前扣除。

3 見到餐費發(fā)票就計入業(yè)務(wù)招待費

在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號。事實上，業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費。

比如：

1、因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“招待費”；

2、員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；

3、員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”；

4、企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”；

5、企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”；

6、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；

7、企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”；

8、工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”；

9、影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入影視成本。

4 支付員工的福利、過節(jié)費等統(tǒng)統(tǒng)計入了“管理費用-其他”，沒有進行單獨設(shè)置賬戶來核算

財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費”明細賬，來核算福利費發(fā)生與詳細的明細情況。方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理；也便于稅務(wù)部門對福利費支出稅前扣除進行有效監(jiān)控管理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

5 小規(guī)模納稅人一定按3%的征收率

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

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