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餐飲發(fā)票如何入賬,是很多會計人必須了解的知識點,今天我們就來和大家聊一聊2019餐飲發(fā)票如何入賬,才能不怕查,趕快一起來看看吧。
1、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
有的企業(yè)職工出差,有現(xiàn)金補貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分:如果職工出差期間,帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應計入“業(yè)務招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費,則應計入“差旅費”。
2、餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務招待費”
業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等,還包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
3、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定:“三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”
除以上列示的應計入職工福利費。在企業(yè)日常實務中,經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況,參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外,還有員工野外作業(yè)或者加班加點等,由于員工吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。這里說的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費。
4、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議,邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費,必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容:會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等)、會議紀要等資料。
5、餐補是否需繳納個人所得稅
根據(jù)新個稅法六條的規(guī)定,所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)的規(guī)定,國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標準領取的誤餐費。
一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
因此,企業(yè)內(nèi)部未設置食堂,給予員工的就餐補助不屬于上述誤餐補助的范疇,應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
6、提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅?
根據(jù)《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定,提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。
......
本通知除第十七條規(guī)定的政策外,其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。
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