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對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)分錄是一切工作的基礎(chǔ),會(huì)計(jì)分錄做不好會(huì)導(dǎo)致后面的工作都做不好,而且有很多分錄都是經(jīng)常容易記混的分錄,有時(shí)你自己記錯(cuò)了分錄,自己都不知道,今天就給大家總結(jié)一下經(jīng)常會(huì)做錯(cuò)的分錄吧!
職工福利費(fèi)
職工福利費(fèi)一直是大家經(jīng)常會(huì)犯錯(cuò)誤的地方,比如員工聚餐取得的餐飲費(fèi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入什么科目呢?
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
可在企業(yè)所得稅稅前限額扣除的職工福利費(fèi):
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
差旅費(fèi)
差旅費(fèi)也是大家會(huì)經(jīng)?;煜?,比如給客戶報(bào)銷的車票費(fèi),應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi);員工探親報(bào)銷車票應(yīng)屬于職工福利費(fèi)。
大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類:
1.交通費(fèi):出差途中的車票、船票、機(jī)票等;
2.車輛費(fèi)用:如果是自帶車輛,出差路上的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等;
3.住宿費(fèi);
4.補(bǔ)助、補(bǔ)貼:誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等;
5.市內(nèi)交通費(fèi):目的地的公交、出租等費(fèi)用;
6.雜費(fèi):行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。
固定資產(chǎn)
有時(shí)經(jīng)常分不清,用于辦公的物品是該計(jì)固定資產(chǎn)還是管理費(fèi)用,比如辦公用的電腦,正確的分錄應(yīng)該是計(jì)入到固定資產(chǎn)。
借:固定資產(chǎn)——電腦
貸:銀行存款
計(jì)提折舊時(shí)
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限如下
(1)房屋、建筑物,20年
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,10年
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,5年
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,4年
(5)電子設(shè)備,3年
【注意】
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下個(gè)月起計(jì)提折舊
當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月扔提折舊,從下個(gè)月起不計(jì)提折舊
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