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建筑業(yè)工程分包如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:liuyi 2021/08/18 13:53:28  字體:

建筑業(yè)一直是非常熱門的行業(yè)之一,工程分包也是常見(jiàn)的一種形式,工程分包時(shí)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?今天帶大家一起看一看!

建筑業(yè)工程分包如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?

工程分包的賬務(wù)處理

分包工程費(fèi)用

1.預(yù)付工程款

根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

       貸:銀行存款

2.工程款結(jié)算

應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借:合同履約成本——工程施工——分包工程費(fèi)用

       貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

經(jīng)典案例

天山建設(shè)公司為一般納稅人,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,正在施工的A項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目,并且A項(xiàng)目所在地與公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一地市,2020年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)收取工程進(jìn)度款2180萬(wàn)元,向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(2)向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,其中電梯的發(fā)票金額100萬(wàn)元,稅額13萬(wàn)元;安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬(wàn)元,稅額0.3萬(wàn)元。

(3)向幕墻分包單位支付分包款404.4萬(wàn)元,玻璃幕墻為分包單位自產(chǎn),其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬(wàn)元,稅額39萬(wàn)元;安裝服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額60萬(wàn)元,稅額5.4萬(wàn)元。

(4)支付軟裝工程款545萬(wàn)元,取得裝飾服務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額為500萬(wàn)元,稅額45萬(wàn)元。

案例解析

(1)收到款項(xiàng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:

借:銀行存款              2180

       貸:應(yīng)收賬款              2180

借:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額       180

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  180

注:學(xué)員應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款              2180

       貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算        2000

              應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額       180

(2)預(yù)繳增值稅:

A項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳增值稅為:(2180-123.3-404.4-545)÷1.09*2%=20.32萬(wàn)元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 20.32

       貸:銀行存款        20.32

(3)支付電梯分包款:

借:合同履約成本——工程施工——分包成本 110

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   13.3

       貸:銀行存款等              123.3

(4)支付幕墻分包款:

借:合同履約成本——工程施工——分包成本 360

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   44.4

       貸:銀行存款等              404.4

(5)支付軟裝工程款:

借:合同履約成本——工程施工——分包成本 500

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   45

       貸:銀行存款等              545

(6)向天山建設(shè)公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅款:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  180

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅         20.32

                           ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  102.7

              內(nèi)部往來(lái)——結(jié)轉(zhuǎn)稅款          56.98


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