建筑業(yè)一般納稅人分包業(yè)務的財稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/10/13 16:26:29　　字體：大小

【提問】建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡易計稅方法下分包業(yè)務的財稅處理

【回答】根據(jù)《財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會〔2016〕22號）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

舉例說明：A建筑公司公司為增值稅一般納稅人，適用于簡易計稅方法，收取發(fā)包方工程款200萬元，同時，A公司將其中100元的建筑項目分包給B公司，支付分包方

工程款100萬，取得增值稅發(fā)票。A建筑公司與建筑項目不在同一省市。

收到發(fā)包款

借：銀行存款200

　　貸：預收賬款 200

收到發(fā)包方預收款時向項目所在地國稅局預繳稅款=（200-100）/1.03*0.03=2.92

預繳稅款

借：應交稅費-簡易計稅 2.92

　　貸：銀行存款2.92

總包與分包方結(jié)算

借：工程施工-合同成本 97.08

　　應交稅費-簡易計稅 2.92

　　貸：銀行存款 100

（4）總包方與發(fā)包方結(jié)算

借：預收賬款 200

　　貸：工程結(jié)算 194.16

　　　　應交稅費-簡易計稅5.84

A公司最終應交稅費為5.84-2.92-2.92=0

（5）發(fā)票開具：建筑服務一般納稅人選擇適用簡易計稅方法，總包方必須向發(fā)包方開具全額的增值稅發(fā)票，總包方不可以選擇差額征稅開票系統(tǒng)功能。如果發(fā)包方為一般納稅人，A公司開具全額增值稅專用發(fā)票，銷售額194.16萬元，稅額5.84萬元。

相關推薦：

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

【我要糾錯】責任編輯：大毛

實務學習指南

一鍵領取全部資料

掃碼找組織