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會(huì)計(jì)人員一定會(huì)接觸財(cái)務(wù)報(bào)表,你知道應(yīng)該如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析嗎?企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表又有哪些基本涉稅分析點(diǎn)呢?跟網(wǎng)校一起來(lái)看看吧!
(一)稅負(fù)率分析
1.增值稅稅收負(fù)擔(dān)率
增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入×100%
一般情況下,商業(yè)企業(yè)與前期比較下降35%以內(nèi),生產(chǎn)企業(yè)下降20%以內(nèi),可認(rèn)定正常申報(bào),否則有偷稅嫌疑。
2.企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率
企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷?tīng)I(yíng)業(yè)(銷售)收入總額(或利潤(rùn)總額)×100%
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)×100%
所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。
3.稅費(fèi)支付率:
現(xiàn)金稅費(fèi)支付率=本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)÷本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入×100%
收入稅費(fèi)支付率=本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)÷本期營(yíng)業(yè)收入×100%
利潤(rùn)稅費(fèi)支付率=本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)÷本期利潤(rùn)總額×100%
不同時(shí)期指標(biāo)對(duì)比如果出現(xiàn)較大反差,都可能存在少申報(bào)繳納稅收的可能。
(二)償債能力分析
1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的流動(dòng)比率是2。
企業(yè)流動(dòng)比率與同行業(yè)企業(yè)比較偏高,一般認(rèn)為企業(yè)短期償債能力較強(qiáng),企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收款和存貨量大,產(chǎn)銷規(guī)模增加,稅收也應(yīng)該有所增長(zhǎng),否則就有少繳稅嫌疑。
2.速動(dòng)比率 =(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差,因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的速動(dòng)比率是1。
企業(yè)“流動(dòng)比率 –速動(dòng)比率”差額不大,說(shuō)明企業(yè)存貨結(jié)存不多,不應(yīng)有大量增值稅留抵或增值稅應(yīng)納稅額減少。
3.現(xiàn)金比率 =(貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債)
現(xiàn)金比率反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。
現(xiàn)金比率偏高企業(yè)短期償債能力強(qiáng),但也說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金余額較大。
4.資產(chǎn)負(fù)債比率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
分析納稅人整體償債能力,如果與同行業(yè)企業(yè)或歷史值比較下降較快,則企業(yè)償債能力有問(wèn)題,要考慮由此對(duì)未來(lái)納稅義務(wù)的履行是否會(huì)構(gòu)成財(cái)務(wù)壓力。
(三)盈利能力分析
1.銷售毛利率及變動(dòng)幅度分析:
銷售毛利率=(本期營(yíng)業(yè)收入-本期營(yíng)業(yè)成本)/本期營(yíng)業(yè)收入
銷售毛利率變動(dòng)率=(本期毛利率-上年同期毛利率)/上年同期毛利率
當(dāng)期與前期比較如出現(xiàn)下降,幅度商業(yè)在35%,工業(yè)在20%以內(nèi)尚屬正常;如下降幅度太大,可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售、銷售價(jià)格偏低等問(wèn)題。
2.銷售利潤(rùn)率分析:
銷售利潤(rùn)率=本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/本期營(yíng)業(yè)收入
將銷售利潤(rùn)率和以前年度(特別是享受稅收優(yōu)惠期間)進(jìn)行縱向比較,若明顯下降,則可能存在隱瞞收入、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、人為調(diào)節(jié)成本和利潤(rùn)、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問(wèn)題。
3.資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)×100%
分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況,如與同行業(yè)企業(yè)相差較大,可能存在隱瞞收入,或閑置未用資產(chǎn)多計(jì)提折舊等問(wèn)題。
4.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%
5.成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%
其中:成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+費(fèi)用總額。
與同行業(yè)企業(yè)比較,如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常低,可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。
(四)營(yíng)運(yùn)能力分析
企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
1.存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨
2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)
4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額
其中平均數(shù)=(年初數(shù)+年末數(shù))÷2
這幾個(gè)指標(biāo)應(yīng)和上期數(shù)結(jié)合起來(lái)考慮,存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快,表明企業(yè)存貨占用水平較低,流動(dòng)性較強(qiáng),銷售能力增強(qiáng),存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金、應(yīng)收賬款速度加快,而如果企業(yè)收入增長(zhǎng)乏力,應(yīng)納稅額減少,應(yīng)考慮企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。
(五)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合指標(biāo)分析
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長(zhǎng)。
當(dāng)比值<1,且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題;
當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析
正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。
當(dāng)比值>1,且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題;
當(dāng)比值<1且相差較大,二者都為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為負(fù)后者為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與費(fèi)用變動(dòng)率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長(zhǎng)。
當(dāng)比值>1且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題;
當(dāng)比值<1且相差較大,二者都為正時(shí),可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為負(fù)后者為正時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
4.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
當(dāng)兩者比值大于1,都為正時(shí),可能存在多列成本的問(wèn)題;前者為正,后者為負(fù)時(shí),視為異常,可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
5.資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析
(1)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0,本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率≤0,而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí),說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高,但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失,可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
(2)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0,本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率>0,而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí),說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低,導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低,可能存在隱匿銷售收入、賬外經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。
不懂財(cái)務(wù)分析如何晉升?不懂財(cái)務(wù)分析如何贏得老板的”薪“?是不是拿到財(cái)務(wù)報(bào)表,不知所云?是不是面對(duì)密密麻麻的數(shù)據(jù),一頭霧水,無(wú)處入手?其實(shí),讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表并不難,只要揭開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表的神秘面紗就可清楚的看到報(bào)表的本質(zhì)和信息。那么看似枯燥的財(cái)務(wù)報(bào)表都蘊(yùn)藏著哪些有趣的經(jīng)營(yíng)信息呢?要如何才能看懂高冷的財(cái)務(wù)報(bào)表呢?《財(cái)務(wù)報(bào)表分析從入門到精通》課程將以案例形式從入門講解財(cái)務(wù)報(bào)表分析,深入淺出,全盤講解。查看詳情>>
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