有些通行發(fā)票，是不可以抵扣的，大部分會(huì)計(jì)都還不知道，所有的問題都一次講清楚吧，大家都進(jìn)來學(xué)習(xí)下。

     粉絲問題：

     營(yíng)改增之前，由于增值稅沒有實(shí)現(xiàn)全行業(yè)的覆蓋，所以增值稅一般納稅人取得的很多來自營(yíng)業(yè)稅納稅人的費(fèi)用都是沒法抵扣的，比如出差住宿費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、房屋修繕費(fèi)用等等。

      全面營(yíng)改增之后呢，諸如住宿業(yè)、金融業(yè)、建筑行業(yè)等都納入增值稅應(yīng)稅范圍，所以我們發(fā)生的費(fèi)用很多都能獲得合法的扣稅憑證，從而可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在支付價(jià)格不變的情況下，我們計(jì)入費(fèi)用的金額因?yàn)槎惤鸬牡挚鄱鴾p少，從而增加了我們的利潤(rùn)。

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      通行費(fèi)，收費(fèi)的單位基本都是道路公司，比如某某高速路公司、某某大橋公司、某某交通投資公司等等。此路是我開，此樹由我栽，要想從此過，留下買路財(cái)。

      買路財(cái)留下了，發(fā)票也得給我。通行費(fèi)業(yè)務(wù)是屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，也是營(yíng)改增的范圍，但是營(yíng)改增后它開不出增值稅專用發(fā)票，為什么開不出呢？這個(gè)我們簡(jiǎn)單想想也能理解，各個(gè)路口都需要開票，開票點(diǎn)分散、開票金額小、開票時(shí)間要求短，開票信息不完善，這些都阻礙了通行費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票。

      沒有增值稅專用發(fā)票，通行費(fèi)的抵扣最重要的一關(guān)就被堵死了，任憑你如何呼吁不公平，都無濟(jì)于事。道路通行的量也是非常巨大的，一年如此大量通行費(fèi)得不到抵扣也不是回事，納稅人享受不到這部分的營(yíng)改增紅利，所以國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)出臺(tái)了相應(yīng)的政策。

      因此，通行費(fèi)發(fā)票也能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是隨著時(shí)間的推移，通行費(fèi)發(fā)票的抵扣政策也發(fā)生著變化，我們也需要時(shí)刻關(guān)注，不要把不能抵扣的也抵扣了。

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      通行費(fèi)雖然可以抵扣了，但是在抵扣過程中，我們依舊要經(jīng)過重重關(guān)卡，只有順利過關(guān)，我們才能放心大膽的抵扣。

第一關(guān)、身份關(guān)

      現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。

      一般納稅人適用一般計(jì)稅法，特定行為可以簡(jiǎn)易計(jì)稅，而小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。只有一般計(jì)稅法下才涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，所以如果你是小規(guī)模納稅人，那么通行費(fèi)抵扣你就不要繼續(xù)看了，雨女無瓜。

第二關(guān)、抵扣憑證關(guān)

      通過上面二哥和給大家對(duì)通行費(fèi)抵扣的一個(gè)來龍去脈的介紹，其實(shí)我們已經(jīng)非常清楚的看到，目前有效的通行費(fèi)抵扣憑證就兩種。

1、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票。

2、納稅人支付的道路通行費(fèi)，取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

      只有取得上述兩種發(fā)票才是合法的抵扣憑證，除此之外的通行費(fèi)發(fā)票都不得抵扣。

      比如取得的如下發(fā)票：

      上圖的高速公路通行費(fèi)發(fā)票抵扣期限截止在2018年6月30日:

      上述發(fā)票本身就是財(cái)政監(jiān)制，通過政府還貸性收費(fèi)公路，這些本身就沒有繳納過增值稅，所以也是不能抵扣的。

      當(dāng)然取得的扣稅憑證填寫也要符合規(guī)定，特別是通行費(fèi)電子發(fā)票，公司名稱，稅號(hào)是否填寫完整，都需要按照發(fā)票的規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格審核。

      在發(fā)票的開具時(shí)間審核上也要特別注意，這關(guān)系到抵扣的期限問題。

      目前增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

      而過橋、過閘通行費(fèi)發(fā)票的沒有明確的時(shí)間限制，但是按照財(cái)務(wù)核算要求，我們也應(yīng)該在收到發(fā)票賬務(wù)處理的當(dāng)月計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

第三關(guān)、用途關(guān)

      有了身份、取得了合法的扣除憑證，我們還要看用途，這個(gè)是非常重要的，直接關(guān)系到你是否能抵扣。

      我們知道，同樣購進(jìn)一臺(tái)電腦，如果我們用于獎(jiǎng)品發(fā)放，也就是用于職工福利了，那就是不能抵扣，哪怕你取得了合法扣除憑證，但是如果你用于辦公，這個(gè)就毫無疑問可以抵扣。

      同樣的道理，如果通行費(fèi)，你如果是公司接送職工上下班客車的通行費(fèi)用，那么也是用于職工福利的性質(zhì)，按照規(guī)定不得抵扣，如果你是用于日常公務(wù)接待，那么不屬于不得抵扣的范圍，是可以抵扣的。

      那些不能抵扣，我們可以用排除法，只要不屬于不得抵扣范圍的類型，那么我們就是可以抵扣的。這個(gè)范圍其實(shí)財(cái)稅2016年36號(hào)都有規(guī)定。具體是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)。

第四關(guān)、申報(bào)關(guān)

      我是一般納稅人，費(fèi)用也發(fā)生了，合法的抵扣憑證也取得了，也不屬于不能抵扣的范圍，萬事俱備只欠東風(fēng)，抵扣最后的落地那還得正確的填寫增值稅納稅申報(bào)表。

      對(duì)于通行費(fèi)的抵扣，根據(jù)不同的抵扣憑證還有不同的計(jì)算及填寫申報(bào)表的方法。

1、通行費(fèi)發(fā)票是計(jì)算抵扣，我們需要手動(dòng)計(jì)算然后填寫。

      納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

      在取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理的當(dāng)期計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅并入賬，同時(shí)次月申報(bào)時(shí)候?qū)⒂?jì)算所得的進(jìn)項(xiàng)稅額填到附表二 8b欄申報(bào)即可。

2、通行費(fèi)電子發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一樣，是勾選確認(rèn)后申報(bào)抵扣。

      通過勾選平臺(tái)查詢到相應(yīng)的發(fā)票，然后勾選確認(rèn)。

      根據(jù)勾選確認(rèn)的統(tǒng)計(jì)匯總表，在申報(bào)時(shí)候填寫在附表2的第1、2和第35欄次，和專票的填法一樣。

2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)最新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）

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