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【收藏】一文梳理增值稅即征即退政策!

來源: 中稅答疑新媒體智庫,北京稅務(wù) 編輯:liuxuanchi 2019/07/22 11:56:52  字體:

     即征即退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。近年來,稅務(wù)總局對(duì)多個(gè)行業(yè)、多個(gè)領(lǐng)域出臺(tái)增值稅即征即退減稅降費(fèi)政策。小編這就為您一文梳理增值稅即征即退政策。

01

安置殘疾人即征即退政策

     政策規(guī)定:

     對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人),實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。

     安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗,下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市,下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

     享受政策須同時(shí)滿足條件:

  1.納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人); 盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

  2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

  3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

  4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

     提醒:

  1.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的,不得享受上述政策。

  2.上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額,不能分別核算的,不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  3. 如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策,但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

02

資源綜合利用即征即退政策

     政策規(guī)定:

     納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

     享受政策須同時(shí)滿足條件:

  1.屬于增值稅一般納稅人。

  2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

  3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

  4.綜合利用的資源,屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的,應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》,且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

  5.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。

     提醒:

  1.納稅人在辦理退稅事宜時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料,未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

  2.已享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi),不得享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

  3.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的,不得享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

03

新型墻體材料即征即退政策

     政策規(guī)定:

     對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時(shí)滿足條件:

  1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,不屬于國家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

  2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

  3.納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。

     提醒:

  1.納稅人在辦理退稅事宜時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料,未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

  2.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應(yīng)納稅額。未按規(guī)定單獨(dú)核算的,不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

  3.已享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外),自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi),不得享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

04

軟件產(chǎn)品即征即退政策

     政策規(guī)定:

     增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

     享受政策須同時(shí)滿足條件:

     滿足下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受上述規(guī)定的增值稅政策:

  1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料;

  2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

     提醒:

  1.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定增值稅即征即退政策。

  2.軟件產(chǎn)品,是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

05

其他即征即退政策

1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2. 自2018年5月1日至2020年12月31日,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行即征即退政策。

3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

4.對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分,由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

5.納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,增值稅即征即退50%。

政策依據(jù)

?《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕38號(hào))   

?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))

?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))   

?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕73號(hào))

?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕74號(hào))

?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))

      新個(gè)稅、減稅降費(fèi)、所得稅優(yōu)惠等一攬子新政策怎么學(xué)? 

增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水? 

對(duì)各類稅種計(jì)算總是一知半解,百度有幾十種結(jié)果不知道該用哪個(gè)? 

進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅不會(huì)計(jì)算?印花稅怎么交?怎么申報(bào)? 

工作中經(jīng)常要計(jì)算稅費(fèi),就怕算錯(cuò)? 算對(duì)了稅率又不會(huì)入賬怎么辦? 

找工作面試?yán)习鍐柲闼枚愒趺椿I劃、增值稅怎么交? 

還是系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下本次的全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營吧,讓你搞懂清清楚楚稅,不再為稅發(fā)愁!

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