勞務(wù)費支出的三大稅務(wù)陷阱

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/01/15 15:17:32　　字體：大小

日常工作中經(jīng)常見到這種情況：企業(yè)雇傭某人設(shè)計一個方案，制作一個視頻，或者裝卸一次貨物，企業(yè)在支付報酬時，常常會遇到這樣的問題：支付勞務(wù)費需要發(fā)票嗎？需要代扣代繳個人所得稅嗎？下面我們對上述的兩個問題，分別做出解析。

1.支付勞務(wù)費需要發(fā)票嗎？

根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

結(jié)合起來，在進(jìn)行所得稅前扣除時，需要真實合法的成本費用憑證。所以，企業(yè)在支付個人勞務(wù)報酬時，如果沒有取得發(fā)票，屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù)，不得在稅前扣除。因此為了保護(hù)企業(yè)的利益，在支付勞務(wù)費需要取得發(fā)票，而自然人本身開不了發(fā)票，就需要個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

2.支付勞務(wù)費需要代扣代繳個人所得稅嗎？

根據(jù)《個人所得稅法》（主席令第48號）第八條：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。同時，《稅收征收管理法》（主席令第49號）第四條：扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。

因此，企業(yè)支付勞務(wù)報酬，需要進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳申報工作。

3.在代開發(fā)票時已經(jīng)預(yù)繳個人所得稅了，怎么處理？

一些企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時，憑借稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票入賬報銷，不再進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理？

稅務(wù)機關(guān)在為臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人）代開增值稅發(fā)票時，按納稅人開票金額的一定比例（有1.5%、1%等），征收個人所得稅核定稅款。在這種情況下，自然人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按稅局相關(guān)文件中規(guī)定的個稅代征率繳納了個稅后，開具了發(fā)票，個人認(rèn)為，企業(yè)就可以用發(fā)票入賬，不用代扣代繳個稅。

但是這些地方文件不具有通用性，且各地對于“臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營”的范圍界定不清晰，如果認(rèn)定個人提供的勞務(wù)不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得”，稅務(wù)機關(guān)代征的個人所得稅，只作為個人所得稅的預(yù)繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

如果個人在代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)全額征收了個稅，那么企業(yè)一定不需要代扣代繳個稅。如果個人在代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)未征收個稅，那么企業(yè)不僅需要取得發(fā)票還需要代扣代繳個稅。

對于個人勞務(wù)的稅務(wù)和發(fā)票處理方面確實是一個極難分辨的事項，而且多是以地方制度的形式來規(guī)范的，所以我們在進(jìn)行稅務(wù)處理時需要對各種稅收法規(guī)更加的了解，并及時、適當(dāng)?shù)刈稍儺?dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。正保會計網(wǎng)校的財經(jīng)法規(guī)庫能為大家免費提供眾多中央、地方財經(jīng)法規(guī)文件，隨時都可以來查詢你想要了解的法律法規(guī)哦。

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